Controllo del budget e suoi rapporti di controllo (con i calcoli)

La preparazione del bilancio è il primo passo nel sistema di controllo di bilancio. L'implementazione dei budget è la seconda fase che richiede un reporting continuo delle prestazioni del budget a brevi intervalli. La preparazione dei budget da sola non otterrà molto se non viene effettuato un confronto regolare tra la performance effettiva e la performance preventivata. Pertanto, una corretta segnalazione è un elemento essenziale nel controllo di bilancio.

I rapporti giornalieri / settimanali / mensili a seconda della natura delle operazioni coinvolte nei risultati delle varie funzioni vengono regolarmente sottoposti alla gestione e le azioni successive devono essere intraprese immediatamente.

A tale riguardo, i rapporti di budget che mostrano le seguenti informazioni si riveleranno utili:

(a) Livello di attività a budget e costo di budget dello stesso,

(b) Costo di bilancio del livello effettivo di attività,

(d) Varianza tra le cifre preventivate e le cifre reali,

(e) Ragioni di varianza.

L'importanza della segnalazione sta nel fatto che mette in luce le aree che necessitano di attenzione da parte della direzione. Aiuterà a prendere provvedimenti tempestivi per l'adozione di misure correttive. Pertanto, la segnalazione rivelerà le persone responsabili della varianza. È anche possibile che la varianza non sia dovuta al dipendente ma possa essere dovuta a fattori esterni (ad esempio, variazioni dei tassi salariali, dei prezzi dei materiali, del mercato allentato ecc.) Che sono incontrollabili per cui nessun operatore o dirigente può essere ritenuto responsabile.

Le relazioni di bilancio al top management dovrebbero spiegare la differenza tra il profitto del piano di profitto e il profitto effettivo che indica i fattori coinvolti in termini quantitativi e finanziari, mostrare il flusso di fondi e proiezioni in questo senso e fornire feedback sul raggiungimento degli obiettivi e degli obiettivi l'azienda.

Varie relazioni di bilancio come rapporto sul budget di vendita, rapporto sul budget di produzione, rapporto sul budget degli acquisti, rapporto sul budget del lavoro, rapporto sul budget delle spese, rapporto sul budget di cassa, rapporto sul bilancio delle spese in conto capitale, rapporto sul budget di ricerca e sviluppo, ecc., Possono essere preparati per evidenziare le attività di vari budget funzionali.

Rapporti di controllo:

I seguenti indici di controllo sono utilizzati dal management per sapere se le deviazioni dalla performance effettiva rispetto alla performance preventivata sono favorevoli o sfavorevoli. Se il rapporto è pari o superiore al 100%, la prestazione è considerata favorevole e se il rapporto è inferiore al 100%, la prestazione è considerata insoddisfacente.

(i) Rapporto di capacità = Ore effettive lavorate / Ore di bilancio × 100

Questo rapporto indica la misura in cui vengono effettivamente utilizzate le ore di attività a budget. Se il rapporto è dell'85%, la capacità prevista è utilizzata fino all'85% e il 15% della capacità non viene utilizzato.

(ii) Rapporto di attività = ore standard per produzione effettiva / ore di bilancio x 100

Questo rapporto misura il livello di attività raggiunto durante il periodo di budget.

Questo rapporto indica se tutti i giorni lavorativi preventivati in un periodo di budget sono stati disponibili nella pratica effettiva. Se il rapporto è superiore al 100%, sono disponibili più giorni nella pratica effettiva e viceversa se il rapporto è inferiore al 100%.

Illustrazione 1:

Due articoli X e Y sono prodotti in un reparto. Le loro specifiche mostrano che 2 X o 8 Y possono essere prodotti in un'ora. La produzione preventivata per giugno 2011 è di 200 X e 400 Y. La produzione effettiva alla fine del mese era di 250 X e 480 Y e le ore effettive impiegate per questa produzione erano 160. Scopri la capacità, l'attività e i rapporti di efficienza per giugno 2011.

Scopri anche il rapporto del calendario se i giorni lavorativi effettivi durante il mese sono 27 corrispondenti a 25 giorni nel budget.