Metodo di riscatto del fondo di obbligazioni (voci contabili)

"Un fondo che affonda può essere definito come un fondo, creato da un onere o dall'appropriazione di utili rappresentati da investimenti specifici, che viene messo in atto per uno scopo specifico, come la sostituzione di un bene alla scadenza della sua vita o il rimborso di obbligazioni ". - Wickery, BG

Con questo metodo, Sinking Fund o Debenture Redemption Fund di pari importo vengono creati ogni anno in base ai profitti. L'importo da accreditare al fondo che affonda viene calcolato con l'aiuto di Sinking Fund Table. Questo fondo è investito al di fuori dell'attività in titoli ogni anno.

L'importo investito in titoli viene addebitato su "Sinking Fund Investment" o "Investment Fund". L'importo investito in titoli può accumularsi con l'interesse composto. Il valore nominale e il prezzo di mercato dei titoli possono differire. Ma l'interesse è sempre calcolato sul valore nominale dei titoli.

"La pratica è di" accantonare annualmente una somma uguale che, con interessi composti, ad un tasso deciso, sarà pari alla somma richiesta per estinguere le obbligazioni alla data fissata per il rimborso. Contemporaneamente all'appropriazione, una simile somma di denaro viene investita in titoli a reddito fisso di prima classe insieme agli interessi ricevuti lì di anno in anno. "-William Pickles

Fino a quando le obbligazioni non vengono pagate, il fondo che affonda appare nel lato delle passività e l'investimento del fondo che affonda sul lato attivo del bilancio. Va ricordato che, mentre si effettuano investimenti in un fondo a fondo perduto, l'ammontare degli interessi ricevuti e la rata del fondo annuo di affondamento sono investiti insieme. Nell'ultimo anno non viene investito alcun importo, ma gli investimenti vengono venduti e l'importo delle obbligazioni viene rimborsato.

Gli utili o le perdite derivanti dalla vendita di investimenti sono trasferiti al fondo che affonda. Dopo il rimborso di tutte le obbligazioni, il saldo residuo in un fondo a fondo perduto viene trasferito alla riserva generale, ma la parte dell'utile sulla vendita di un investimento a fondo perduto viene preferibilmente trasferita alla riserva di capitale. Nel caso in cui venga rimborsata solo una parte delle obbligazioni, un importo equivalente al valore nominale delle obbligazioni rimborsate sarà trasferito alla riserva generale.

Come scoprire la quantità di fondo affondante? L'importo da accreditare annualmente sul fondo di assorbimento viene accertato con l'aiuto di Sinking Fund Table. Se i termini dell'emissione di obbligazioni prevedono che le obbligazioni devono essere rimborsate al premio, l'importo della rata del fondo di ammortamento è calcolato sulla base dell'importo da rimborsare, incluso il premio.

La tabella sopra mostra che per ottenere Re. 1 alla fine di quattro anni, si deve investire Rs. 0, 232012 in titoli del 5% ogni anno insieme agli interessi che saranno guadagnati per quel periodo. Ciò significa che se un'azienda vuole riscattare Rs. 5, 00.000 obbligazioni al 10% del premio dopo 4 anni e l'investimento produce un rendimento del 5%. L'ammontare della rata del fondo di affondamento ogni anno sarà 0, 232012 x 5, 50, 000 (cioè, 5, 00, 000 + 10% di premio) = Rs. 1, 27, 606.60.

Cos'è il fondo di affondamento?

"Un fondo che affonda può essere definito come un fondo, creato da un onere o dall'appropriazione di utili rappresentati da investimenti specifici, che viene messo in atto per uno scopo specifico, come la sostituzione di un bene alla scadenza della sua vita o il rimborso di obbligazioni ". (Wickery, BG)

Scritture contabili:

Le voci richieste nei libri di società, relative al fondo di affondamento saranno le seguenti:

Alla fine del primo anno

1. Per creare un fondo che affonda:

Profitto e perdita appropriazione a / c Dr.

Per affondare fondo a / c

(Per la rata annuale da investire).

2. L'importo stanziato è investito:

Investimento del fondo di affondamento a / c Dott.

A Banca A / c

(Per l'importo effettivo investito).

Alla fine di tutti gli anni successivi:

1. Quando vengono ricevuti interessi sul fondo di rimborso di obbligazioni:

Bank Dr.

Interessi sull'investimento del fondo di affondamento a / c

(Per l'importo degli interessi ricevuti)

Nota:

Il punto importante da notare qui è che se i titoli sono acquistati dal mercato aperto, il valore nominale degli investimenti acquistati sarà normalmente diverso dall'importo pagato. Gli investimenti sono registrati nei libri all'importo effettivo pagato, ma il tasso di interesse sugli investimenti sarà calcolato con riferimento al valore nominale degli investimenti.

2. Per il trasferimento di interessi sugli investimenti del fondo di rimborso obbligazionario:

Interesse per l'investimento in fondi affondanti Dr.

Per affondare fondo a / c

(Per il trasferimento di interessi al fondo di affondamento a / c)

3. Quando la rata annuale è appropriata per i profitti:

Profitto e perdita appropriazione a / c Dr.

Per affondare fondo a / c

(Per le rate annuali da investire).

4. Quando l'importo annuale stanziato più gli interessi ricevuti è investito in titoli:

Investimento del fondo di affondamento a / c Dott.

A Banca A / c

(Per l'investimento della rata annuale e l'interesse ricevuto)

Alla fine dell'anno scorso:

1. Quando gli interessi sono ricevuti:

Banca a / c Dr.

Interessi sull'investimento del fondo di affondamento a / c

(Essere interesse ricevuto sugli investimenti)

2. Quando gli interessi vengono trasferiti:

Interessi sugli investimenti in fondi affondanti a / c Dr.

Per affondare fondo a / c

(Essendo interessi trasferiti al fondo che affonda)

3. Quando la rata annuale è appropriata per i profitti:

Profitto e perdita appropriazione a / c Dr.

Per affondare fondo a / c

(Il pagamento della rata annuale è a pagamento)

Nota:

Il punto importante da notare è che nell'ultimo anno non è stata registrata la voce per l'acquisto di investimenti in fondi a fondo perduto, perché le obbligazioni sono dovute per il riscatto e l'azienda ha bisogno di denaro per lo stesso.

Pertanto, gli investimenti che rappresentano il fondo di affondamento dovrebbero essere eliminati per i quali è registrata la seguente registrazione:

4. Quando gli investimenti del fondo di affondamento sono venduti con profitto:

Bank a / c Dr. (con importo realizzato)

Investire in investimenti di fondi a / c (con valore contabile degli investimenti venduti)

Per affondare fondo a / c (con importo del profitto)

(Essendo investimenti venduti a scopo di lucro)

O

Se gli investimenti del fondo di affondamento sono venduti a perdita:

Bank a / c Dr. (con importo realizzato)

Sinking fund a / c Dr. (con importo della perdita)

Investimento del fondo A sinking a / c (con valore contabile degli investimenti venduti)

(Essendo gli investimenti del fondo di affondamento venduti in perdita)

5. Per il trasferimento di perdite su emissione di obbligazioni non ancora ammortizzate:

Sinking Fund a / c Dr.

Perdita su emissione di debito A / c

6. Quando le obbligazioni vengono rimborsate:

Debentures account Dr.

Per i titolari di obbligazioni a / c

(Essendo obbligazione dovuta per la redenzione)

Titolari di obbligazioni a / c Dr.

Pagare a / c

(Essendo obbligazioni riscattate)

Nota:

Il fondo di affondamento rappresenta i profitti accumulati, accantonati allo scopo di redenzione delle obbligazioni. Quindi, dopo che le obbligazioni vengono riscattate, il conto del fondo che affonda dovrebbe essere chiuso trasferendolo sul conto di riserva generale:

7. Quando il conto del fondo in affondamento viene trasferito nella riserva generale:

Fondo di affondamento a / c Dr.

Alla riserva generale A / c

Nota:

Prestare attenzione durante il trasferimento del saldo del fondo di affondamento alla Riserva generale. L'utile sul rimborso di obbligazioni e profitti sulla vendita di investimenti viene trasferito sul conto del fondo di affondamento. Questi profitti sono di natura capitale.

Considerando che il fondo di affondamento è creato da Profit & Loss A / c. Pertanto, i profitti di capitale e i profitti delle entrate sono confusi nel conto del fondo di affondamento, mentre si chiude il fondo in calo, la porzione di utile in conto capitale dovrebbe essere trasferita alla Riserva di capitale e il profitto delle entrate alla Riserva generale.

Illustrazione:

(Fondo a fondo perduto).

M. Ltd., emessa il 1 gennaio 2009 1.000 12% di obbligazioni di Rs. 100 rimborsabili alla fine di 3 anni con un premio del 5%. Si è deciso di creare un fondo che affonda per la redenzione delle obbligazioni. Gli investimenti dovrebbero generare interessi al 5% annuo.

Il riferimento alla tabella dei fondi che affondano mostra che Re. 0, 317209 investito al 5% annuo ammonta a Re. 1 alla fine di tre anni, gli investimenti sono stati venduti a Rs. 70.000 e obbligazioni sono stati riscattati. Fornire voci di giornale e preparare Debentures, Sinking fund e Sinking fund investment account per i tre anni.

Fondo di accumulo di obbligazioni non cumulate:

Quei fondi che affondano in cui i proventi degli interessi sugli investimenti dei fondi in affondamento non si accumulano nel fondo che affonda ma vengono trasferiti sul conto economico. Di conseguenza, questi redditi da interessi non vengono reinvestiti in titoli insieme alle rate annuali. In base a questo sistema, l'importo della rata annuale è destinato ad essere maggiore, poiché i redditi da interessi non vengono reinvestiti. Tutte le altre voci sono le stesse già discusse in precedenza nel caso di fondi di affondamento cumulati.