Sviluppo di un sistema di costi standard

Sviluppo di un sistema di costi standard!

Il successo di un sistema di costi standard dipende dall'affidabilità e dall'accuratezza degli standard fisici, nonché dai costi standard. Tutti i fattori relativi alla definizione degli standard dovrebbero essere considerati nella definizione di standard. Qualunque sia il metodo utilizzato, gli standard devono essere stabiliti per un periodo di tempo definito in modo che possano essere efficaci nella valutazione delle prestazioni, nel controllo e nell'analisi dei costi. Gli standard sono solitamente impostati per un periodo di sei o dodici mesi.

A volte viene usato un periodo più lungo, ma raramente un periodo più breve. Gli standard sono sviluppati per:

(A) Materiali

(B) Lavoro, e

(C) Overhead.

(A) Standard dei materiali:

Devono essere sviluppati due standard per i materiali:

(1) Standard quantità materiale (uso)

(2) Standard dei prezzi dei materiali

(i) Standard quantità materiali:

La quantità di materiali standard specifica quale tipo, quale quantità di materiali deve essere usata per realizzare un prodotto desiderato. Lo sviluppo della quantità standard di materiali è compito del dipartimento di ingegneria o del dipartimento di progettazione che specifica come deve essere prodotto il prodotto.

Esistono tre metodi generalmente utilizzati per stabilire gli standard quantitativi dei materiali:

(1) Studi di ingegneria per determinare il tipo e le specifiche di qualità, le specifiche di assemblaggio dei materiali, la tolleranza al deterioramento, la resa prevista, la quantità specificata.

(2) Analisi dell'esperienza passata nell'uso di materiali per prodotti uguali o simili. Ciò consente di calcolare la media delle prestazioni passate o di basare gli standard su lavori o periodi selezionati come tipici. Tali standard includono il deterioramento del passato e l'uso eccessivo, se del caso. Questo metodo non contiene la migliore combinazione di quantità, metodi e qualità del prodotto come fa il metodo di studio ingegneristico. Tuttavia, questo metodo è meno costoso e abbastanza soddisfacente nel fissare gli standard per gli elementi di costo minori e per lo sviluppo di standard per un breve periodo.

(3) Test eseguiti in condizioni controllate: in base a questo metodo, le specifiche delle materie prime sono determinate in base a una formula. Una quantità di materiali o unità viene messa in lavorazione e i risultati attentamente annotati e studiati. I risultati ottenuti che vengono ulteriormente utilizzati per determinare gli standard in questo modo sono in genere un po 'artificiali perché i lavoratori diventano troppo sensibili ai risultati, prestano un'indebita attenzione ai lotti dei test e utilizzano una cura superiore all'ordinario nell'uso dei materiali.

Lo standard quantitativo dei materiali dovrebbe essere sviluppato dopo aver tenuto conto di livelli accettabili di deterioramento, ritiro, evaporazione, perdite, ecc. In questi casi, la quantità standard viene aumentata per includere questi elementi. La determinazione della percentuale di deterioramento dovrebbe essere basata sui risultati che emergono dopo che sono state superate le fasi sperimentali e di sviluppo del prodotto.

(ii) Standard dei prezzi dei materiali:

Uno standard di prezzo dei materiali è definito come una misura prestabilita, espressa in termini monetari del prezzo del materiale. Stabilire standard dei prezzi dei materiali è spesso abbastanza difficile perché i prezzi dei materiali sono influenzati più da fattori esterni che da fattori interni.

Gli standard di prezzo consentono:

(i) Controllo delle prestazioni del reparto acquisti, e

(ii) Misurare l'effetto degli aumenti o delle diminuzioni dei prezzi sugli utili aziendali.

Il reparto acquisti può prendere alcune misure per controllare il costo di materiali come l'acquisto in quantità economiche, utilizzando i metodi di trasporto più economici, prendendo agevolazioni con pagamenti puntuali e tempestivi, acquistando materiali meno costosi, ecc.

Le variazioni dei prezzi dei materiali ai fini del controllo devono essere calcolate al momento dell'acquisto dei materiali e non devono essere ritardate fino al momento in cui i materiali vengono emessi per la produzione. Se il calcolo della variazione dei prezzi viene ritardato, vengono trattenute informazioni utili per il controllo dei costi e potrebbe essere troppo tardi per intraprendere azioni correttive.

(B) Standard di lavoro:

Come nel caso dei materiali diretti, anche le norme sul lavoro sono stabilite sia in termini di quantità che di quantità (efficienza). Per scopi di costo standard, la manodopera diretta viene trattata separatamente dal lavoro indiretto, che è incluso nel sovraccarico di fabbrica.

Di solito vengono sviluppati due standard per i costi della manodopera:

(i) Standard di utilizzo del lavoro (o efficienza).

(ii) Standard del costo del lavoro (o tasso).

(i) Standard di utilizzo del lavoro (o efficienza):

Il processo di determinazione degli standard del tempo di lavoro è abbastanza simile alla definizione degli standard quantitativi del materiale. Stabilire tempi standard richiede la determinazione del tempo necessario per completare ogni operazione nella produzione del prodotto quando si lavora in condizioni standard.

Prerequisiti specifici per gli standard di tempo di lavoro efficaci sono:

(1) Layout dell'impianto efficiente con attrezzature moderne per fornire la massima produzione al minimo costo.

(2) Sviluppo di uno staff di pianificazione, routing, pianificazione e dispacciamento per assicurare un flusso regolare della produzione senza indebiti ritardi e confusione.

(3) Predisposizione per l'attento acquisto di materiali da immettere in produzione al momento giusto, quando sono disponibili lavoratori e macchine.

(4) Standardizzazione delle operazioni e dei metodi di lavoro, con adeguate istruzioni e formazione dei lavoratori in modo che la produzione possa essere eseguita nelle migliori condizioni possibili.

Gli standard del tempo di lavoro possono essere sviluppati utilizzando uno dei seguenti metodi:

(1) Determinazione della media delle performance passate dei periodi precedenti.

(2) Utilizzo di prove sperimentali delle operazioni di produzione in condizioni normali previste.

(3) Utilizzando gli studi del tempo e del movimento delle varie operazioni di lavoro in condizioni normali previste. Questo aiuta a determinare il tempo standard da adottare per completare un lavoro o per produrre un prodotto.

(4) Effettuare una stima ragionevole in anticipo, sulla base di uno studio approfondito della situazione, dell'esperienza, della conoscenza delle operazioni di produzione e del prodotto.

Gli standard in materia di tempo di lavoro dovrebbero essere stabiliti dopo che sono stati presi dei provvedimenti ragionevoli per la fatica, le esigenze personali dei lavoratori e ritardi inevitabili. Alcune imprese preferiscono includere altri articoli, come ad esempio l'indennità per il tempo di attrezzaggio, la sostituzione, l'interruzione della macchina, il tempo di attesa delle operazioni, la rielaborazione e il tempo di ferie pagate.

Tuttavia, è preferibile includere i costi relativi a questi elementi nel budget complessivo anziché negli standard di lavoro diretti. Questi costi non sono correlati all'efficienza dei lavoratori e, pertanto, possono essere controllati al meglio attraverso il budget di spesa.

(ii) Standard della tariffa di lavoro (o costo):

Uno standard di tasso di lavoro è definito come una misura prestabilita espressa in termini monetari del prezzo del lavoro. I tassi di costo standard per ciascun tipo di lavoro diretto possono essere determinati sulla base delle attuali tariffe di lavoro. Tuttavia, altri fattori come le negoziazioni sindacali e l'esperienza dei lavoratori sono adeguatamente considerati prima di stabilire gli standard di velocità del lavoro. Se gli standard della manodopera sono aggiornati, le variazioni risultanti dovrebbero essere relativamente piccole.

Le variazioni del tasso di lavoro di solito derivano da:

(i) l'uso di un lavoratore con un tasso errato per un'operazione specifica; (ii) utilizzo di lavoratori in eccesso per ogni macchina; o (iii) pagare tariffe orarie più elevate (costose) anziché tariffe prescritte a causa della bassa produttività. Gli scostamenti del tasso di lavoro non sono generalmente elevati e quindi ricevono minore attenzione manageriale rispetto alle variazioni della manodopera.

(C) Standard di costo generali di fabbrica:

Natura complessa dei costi generali:

Gli standard dei costi generali di fabbrica sono molto più complessi di quelli del materiale diretto e del lavoro diretto. Per natura, il materiale diretto e il costo del lavoro diretto sono costi variabili, mentre i costi generali di fabbrica sono parzialmente fissi e parzialmente variabili. I materiali diretti e gli standard di lavoro diretti possono essere determinati per unità senza determinare in anticipo il numero di unità da produrre. Ma a causa di alcuni costi fissi di fabbrica, è difficile dire che i costi generali saranno Rs X per unità. Una domanda "se" è coinvolta in questo, cioè, i costi generali saranno Rs X per unità, se, e solo se, un certo livello di produzione è raggiunto.

Impostazione degli standard generali:

L'impostazione dei costi generali standard richiede la determinazione di:

(1) Capacità standard e

(2) costi generali generali per questa capacità.

I costi generali standard possono essere calcolati utilizzando la capacità teorica ideale, la capacità normale o la capacità effettiva prevista. La capacità ideale è raggiungibile solo in condizioni ideali e quindi non viene mai utilizzata. Gli obiettivi effettivi normali o previsti a livello di produzione in base a una serie di condizioni esistenti. Questa capacità non richiede l'utilizzo completo di tutte le strutture disponibili, ma si basa sull'efficiente utilizzo delle risorse e delle operazioni.

Dopo aver determinato la capacità standard, vengono preparati i costi generali variabili e fissi da sostenere a tale capacità. Il tasso di sovraccarico standard si ottiene dividendo l'overhead standard o preventivato a capacità standard per il volume selezionato per rappresentare la capacità standard. Il volume può essere misurato in unità di prodotto, ora produttiva standard (manodopera o macchina) o in alcuni costi standard, come il costo del lavoro diretto.

Spese generali generali = Spese generali standard / Produzione standard

Revisione degli standard:

La questione se le norme debbano essere riviste è difficile. Alcuni sostengono che molte revisioni degli standard distruggono solo l'efficacia e aumentano i dettagli operativi. Al contrario, gli standard, se non revisionati, distruggono la sua utilità come mezzo di valutazione delle scorte e controllo dei costi.

Pertanto, i costi standard richiedono una revisione continua e, al momento, frequenti cambiamenti. Il cambiamento dei prezzi, i progressi tecnologici, il nuovo personale, i nuovi macchinari, la modifica della qualità dei materiali e le nuove trattative sul lavoro, influenzano tutti gli standard e li rendono obsoleti con conseguenti budget non realistici, scarso controllo dei costi e costo unitario irragionevole per la determinazione del magazzino e del reddito.

Una società dovrebbe stabilire un programma per rivedere gli standard ogni volta che è necessario, in modo tale che gli standard possano essere fissati a un livello attualmente raggiungibile. Gli standard del tasso di lavoro dovrebbero essere rivisti per qualsiasi cambiamento nei tassi di lavoro; standard di quantità di materiale per qualsiasi cambiamento di tipo, qualità del materiale o metodo di produzione. Se viene acquistata una nuova macchina per sostituire una vecchia macchina, è necessario aggiornare gli standard relativi alla manodopera e gli standard della quantità di materiale.

Oltre a queste ovvie revisioni, in ogni azienda dovrebbe esistere un sistema di revisione degli standard di adeguatezza e idoneità almeno una volta all'anno. Una revisione periodica delle norme è auspicabile per raggiungere gli obiettivi dei costi standard. Gli standard attraverso un programma di revisione annuale diventeranno standard attualmente raggiungibili o almeno più vicini a tali standard.