Preparazione degli account di filiale (8 aspetti)

Durante la preparazione degli account di filiale, è necessario prestare particolare attenzione ai seguenti elementi (punti degni di nota):

(1) Vendite di crediti, crediti inesigibili, sconti consentiti, resi di vendita:

Vendite di crediti, crediti inesigibili, sconti consentiti, resi da debitori verso filiali non sono transazioni dirette dall'ufficio centrale e come tali non sono registrati nel conto di filiale. Tuttavia, questi elementi saranno presi in considerazione durante l'accertamento dell'importo del Saldo di chiusura o di apertura dei debitori o del Contante ricevuto dai debitori, nel Conto Debitori di Memorandum Branch.

In breve, gli articoli sopra non sono mostrati nell'Account Branch, tuttavia; l'effetto netto di questi elementi viene automaticamente dato effetto nell'Account Branch, mostrando Debitori di Apertura. Chiusura di debitori e contanti ricevuti dai debitori.

(2) Perdita di scorte, eccedenza di scorte:

Carenza o eccedenze di scorte presso la Filiale a causa di motivi normali o anormali non sono mostrate nel Conto di Filiale.

(3) Ammortamento delle immobilizzazioni:

L'ammortamento delle immobilizzazioni della filiale non è indicato nel conto della filiale. Tuttavia, il saldo di apertura delle immobilizzazioni e il saldo di chiusura delle immobilizzazioni (ovviamente detrazione dell'ammortamento) sono indicati nel Conto di filiale.

È importante notare che quando il saldo di apertura e il saldo di chiusura delle immobilizzazioni sono inseriti nel conto di filiale, l'effetto dell'ammortamento è automaticamente disponibile.

(4) Merci in transito:

La merce in transito è la differenza tra le merci inviate dalla sede centrale e ricevute dalla filiale. Tali beni verranno visualizzati su entrambi i lati dell'Account Branch o saranno ignorati del tutto durante la preparazione del Branch Account.

(5) Spese sostenute per filiale:

Le spese effettivamente pagate da Branch non sono mostrate nell'Account Branch. Tuttavia, l'importo trasferito dalla sede centrale alla filiale per le spese di riunione viene addebitato sul conto della filiale. Se l'importo effettivo speso dalla Filiale è inferiore, il saldo di cassa viene mostrato come una parte del saldo di chiusura, nel lato del credito del Conto filiale.

Questo sarà chiaro dal seguente esempio:

Esempio:

Se il saldo di apertura del capitale della filiale è Rs. 100; il denaro trasferito dalla sede centrale alla filiale è Rs. 600 e il saldo finale in contanti con Branch è Rs. 50; l'importo effettivo speso è Rs. 650 (Rs. 100 + Rs. 600 - 50), queste voci compaiono nel Branch Account, come sotto:

(6) Acquisto di beni fissi per filiale:

Quando la Filiale ha acquistato asset fissi per contanti, la rimessa dalla Filiale alla Sede Centrale deve essere ridotta dell'importo e l'attività fissa deve essere mostrata sul lato del credito del Conto della Filiale, come saldo finale. Se la Filiale ha acquistato immobilizzazioni su base creditizia, la passività derivante da tali acquisti dovrebbe essere indicata sul lato del debito del Conto di Filiale come saldo di garanzia di chiusura.

(7) Vendita di beni immobili:

Quando la Filiale ha venduto il capitale fisso in contanti, il ricavato viene trasferito alla sede centrale. L'attività si ridurrà di valore per essere mostrata sul lato del credito del Conto di Filiale. Se la Filiale ha venduto attività fisse su base di credito, l'importo dovuto viene indicato come debitore presso la Filiale alla fine del periodo contabile. La perdita o l'utile derivante da tale vendita di immobilizzazioni non saranno mostrati nel Conto di Filiale poiché questo viene automaticamente corretto attraverso le rettifiche di cui sopra.

(8) Nel caso in cui il saldo di apertura o chiusura dei debitori di ramo non sia dato. Il conto per i debitori delle Filiali d'archivio deve essere preparato per scoprire la cifra mancante. Questo conto è preparato secondo lo stesso schema sul quale il Conto per i Debiti Totali è preparato in Sistema a Entrata Singola. Allo stesso modo, se manca l'apertura o il saldo di chiusura di Branch Branch, allora deve essere preparato il conto di Stock Branch di Memorandum.

Illustrazione 1:

Il Bombay General Stores fattura le merci alle loro varie filiali al costo, e le filiali vendono le merci non solo per denaro ma anche per credito. Le spese delle filiali sono a carico della sede centrale.

Dai seguenti dettagli relativi alla filiale di Calcutta, preparare l'account necessario nei libri della sede centrale:

Nota:

Il saldo di chiusura dei debitori non indicato nel problema deve essere scoperto con la preparazione del conto dei debitori in memoria. Il saldo finale dei mobili è dedotto dal deprezzamento. L'utile della filiale può essere scoperto anche preparando un conto di negoziazione e profitti e perdite nel modo abituale ignorando i saldi di apertura e di chiusura eccetto le scorte e mostrando tutte le spese e le perdite nel conto profitti e perdite.

Illustrazione 2:

La Bombay Trading Company fatturava merci alla sua filiale a Delhi al costo. La sede centrale pagava tutte le spese della filiale dalla sua banca, ad eccezione delle piccole spese in contanti che erano state soddisfatte dalla filiale.

Tutto il denaro raccolto dalla filiale è stato calcolato lo stesso giorno sul conto corrente della sede centrale. Di seguito è riportato un riepilogo delle transazioni della filiale durante l'anno conclusosi il 31 marzo 2006.

Nota:

Il conto di filiale, come sopra preparato, è un conto nominale che mostra l'utile o la perdita realizzato dalla filiale. Se si desidera preparare un conto di negoziazione e profitti e perdite per l'accertamento dell'utile o della perdita, il conto della filiale di accompagnamento sarà solo un conto personale che mostra il totale dei saldi di chiusura come differenza tra le due parti.

I seguenti punti possono essere ricordati mentre si prepara l'account Branch:

1. Non è stata inserita alcuna voce per la vendita di crediti presso la Filiale nei libri della sede centrale. La sede centrale fa l'ingresso solo per il denaro ricevuto a causa della rimessa dalle vendite in contanti insieme al denaro ricevuto dai debitori della filiale.

2. Le piccole spese, pagate dal Gestore di Filiale per cassa, non sono mostrate nel Conto di Filiale. All'account Branch viene addebitato il saldo di apertura della cassa e l'ulteriore somma inviata dalla sede centrale alla filiale. All'ora di chiusura, il conto di filiale viene accreditato con il saldo di chiusura di Petty Cash. Pertanto, le piccole spese vengono automaticamente addebitate al Branch Account.

3. La sede centrale non ammette lo sconto consentito, i crediti inesigibili sono cancellati. Resi effettuati dai debitori della filiale ecc. Ma questi sono considerati durante la preparazione del conto dei debitori della filiale.

4. L'ammortamento delle immobilizzazioni della filiale non è indicato nel conto della filiale. Tuttavia, all'inizio del periodo contabile il conto della filiale viene addebitato sul valore delle immobilizzazioni e accreditato con il valore delle immobilizzazioni alla fine del periodo contabile. Quindi la differenza, ad esempio, l'ammortamento viene addebitato automaticamente.

5. Le immobilizzazioni possono essere vendute dalla succursale a conto economico, per le quali non è stata effettuata alcuna registrazione nel conto di filiale. I proventi della vendita di tali beni fissi sono trasferiti alla sede centrale. Analogamente, quando viene effettuato l'acquisto di un'attività, la rimessa viene ridotta in tale misura.

Quando la vendita del bene avviene aumenta la rimessa e il valore del bene diminuisce; quando l'acquisto del bene ha luogo, la rimessa diminuisce e il valore del bene aumenta. Il conto filiale è registrato con il dato di chiusura, ovvero Saldo iniziale + Acquisto - Ricavi di vendita del bene.

6. Nel caso in cui l'apertura e la chiusura del saldo della filiale Debitori non sono dati, debitori di Memorandum Branch Account deve essere preparato per scoprire la figura mancante. Questo conto è preparato nello stesso schema su cui è stato preparato il conto di tutti i debitori in regime di accesso singolo. Allo stesso modo, se il saldo di apertura e chiusura del magazzino di Filiale non è presente, deve essere preparato il conto di magazzino della filiale.