Esempio di saggio sull'imposta sul valore aggiunto (IVA)
L'imposta sul valore aggiunto, comunemente nota come IVA, appartiene alla famiglia delle imposte sulle vendite. Un'imposta generale sulle vendite e sul fatturato può essere confrontata con l'imposta sul valore aggiunto. Un'imposta generale sulle vendite è una tassa sulle transazioni di vendita, ma si applica solo ad una fase dell'attività commerciale, dal produttore al rivenditore.
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Un'imposta sulla cifra d'affari viene imposta ad ogni transazione di vendita. Di conseguenza, un'imposta sulla cifra d'affari tende ad aumentare cumulativamente il valore finale della vendita al consumatore.
L'IVA è una tassa non sul valore totale del bene venduto, ma solo sul valore aggiunto dall'ultimo venditore. Il venditore è tenuto a pagare una tassa sul valore netto aggiunto da lui nel processo di produzione, cioè il valore lordo meno il valore degli input o delle materie prime acquistate da altre imprese.
La differenza fondamentale tra l'IVA e l'imposta sulle vendite è che il debito fiscale in IVA è suddiviso in fasi. L'IVA si distingue dall'imposta sulla cifra d'affari quando ogni transazione è tassata sul suo valore lordo, contrariamente alle imposte sul valore aggiunto netto come nell'IVA.
Un'IVA può essere progettata per avere diverse forme, esenzioni e tariffe. La popolarità dell'IVA con le autorità è principalmente dovuta ai suoi vantaggi amministrativi. È molto più semplice valutare la responsabilità fiscale dell'impresa utilizzando il metodo del credito. Vi è anche una maggiore possibilità di controllo incrociato dei rendimenti presentati dalle imprese, quindi aiuta a controllare l'evasione fiscale.
Un'IVA generale dovrebbe essere neutrale rispetto alle forme di allocazione delle risorse della produzione e dell'organizzazione aziendale. Al contrario, una tassa sul fatturato incoraggia l'integrazione verticale della produzione in modo da evitare le vendite e le imposte intermedie e acquisire un vantaggio competitivo rispetto ad altri.
Si sostiene che l'IVA eviti l'effetto a cascata dei costi. Una tassa convenzionale sulle vendite porta alla capitalizzazione del debito fiscale, mentre l'IVA no. L'uso dell'IVA aiuta un paese a incoraggiare le sue esportazioni. Per ottenere un vantaggio competitivo sugli altri, un paese può rimborsare le tasse pagate sulle merci esportate.
L'applicabilità dell'IVA presenta gravi limitazioni soprattutto per i paesi sottosviluppati. L'IVA è un sistema complicato e richiede macchine governative oneste ed efficienti per effettuare controlli incrociati e collegare varie attività produttive e il conseguente debito fiscale di ciascuna impresa.
È pertanto necessario che il paese che adotta sia anche sufficientemente avanzato nella sua struttura finanziaria ed economica e che le imprese dovrebbero avere l'abitudine di tenere una contabilità adeguata. Il sistema è altamente antieconomico; soprattutto per le aziende più piccole, richiede che mantengano conti elaborati e costosi.
La commissione d'inchiesta sulla tassazione indiretta nella sua relazione del 1977 ha esaminato la fattibilità del sistema dell'IVA. È giunto alla conclusione che, in base alle nostre circostanze amministrative e di altra natura, dovremmo essere cauti nell'adottare questo modulo fiscale.
Ha raccomandato la sua adozione, su base sperimentale, in modo graduale, a un numero limitato di industrie manifatturiere. L'IVA è stata introdotta da tutti gli Stati / UT ormai. Uttar Pradesh è l'ultimo che ha introdotto l'IVA il 1 gennaio 2008.
Per evitare la doppia imposizione e il ridimensionamento delle imposte e disporre di un sistema di tassazione semplice e progressivo per beni e servizi, si propone di introdurre una tassa combinata sui beni e servizi a livello nazionale (GST). Questo concetto è simile per stabilire l'IVA per le merci.
Prevede un credito d'imposta a credito in ogni fase per le imposte già pagate fino alla transazione precedente. Ciò tenterà anche di fornire un sistema razionale assimilando diverse imposte indirette a livello statale e centrale su beni e servizi. Questo è destinato ad essere introdotto wef 1 aprile 2010.
