Produzione equivalente: significato, calcolo, procedura e problemi

Leggi questo articolo per conoscere il significato, il calcolo, la procedura e i problemi di produzione equivalente.

Significato della produzione equivalente:

Questo rappresenta la produzione di un processo in termini di unità completate. In altre parole, significa convertire la produzione incompleta nel suo equivalente di unità completate. Il termine unità equivalente indica una quantità teorica di unità completate sostituite per una quantità effettiva di unità fisiche incomplete in corso, quando il contenuto aggregato di lavoro delle unità incomplete è ritenuto equivalente a quello della quantità sostituita, (ad esempio 100 unità di 60 % completato = 60 unità completate).

Il principio si applica quando i costi operativi vengono ripartiti tra prodotti in corso di lavorazione e produzione completata. Pertanto, in ogni processo viene effettuata una stima della percentuale di completamento di qualsiasi work-in-progress. Verrà quindi preparato un programma di produzione e un programma di costi.

Il lavoro in corso viene ispezionato e viene fatta una stima del grado di completamento, solitamente su base percentuale. È molto importante che questa stima sia la più accurata possibile perché un errore in questa fase inciderebbe sulla valutazione del titolo utilizzata nella preparazione dei conti definitivi. La formula della produzione equivalente è:

Unità equivalenti di work in progress = Actual no. di unità in corso di fabbricazione x Percentuale di lavoro completato

Ad esempio, se il 70% del lavoro è stato fatto in media su 200 unità ancora in lavorazione, allora 200 unità di questo tipo saranno pari a 140 unità completate. Il costo del work in progress sarà pari a 140 unità completate.

Calcolo della produzione equivalente:

I seguenti passaggi sono degni di nota nel suo calcolo con metodi diversi:

Metodo I:

Con questo metodo, i work in progress vengono dichiarati in unità completate equivalenti applicando la percentuale di lavoro necessaria per completare il lavoro incompleto del periodo precedente. Quindi viene aggiunto il numero di unità avviate e completate (cioè unità avviate con meno stock di chiusura). Altre unità completate equivalenti di lavori in corso di chiusura sono inoltre aggiunte per ottenere la produzione equivalente.

Metodo II:

In base a questo metodo, le unità completate durante il periodo (ossia unità avviate + apertura di unità di stock - unità di chiusura) vengono aggiunte alle unità di chiusura completate durante il periodo e al di fuori delle unità totali, le divisioni di apertura completate nell'anno precedente vengono dedotte a ottenere le unità di produzione equivalente.

Metodo III:

In base a questo metodo, unità di input non completati vengono aggiunte alle unità di lavoro incompleto nello stock di apertura e al di fuori delle unità totali, il lavoro incompleto in azioni di chiusura viene dedotto per avere unità di produzione equivalente.

Supponiamo che nel mese di gennaio 2012 sia disponibile quanto segue per il processo A:

Apertura delle scorte (work-in-progress) -10.000 unità-40% complete. Unità portate nel processo: 50.000. Trasferito per elaborare unità complete B-40.000 (tutta la produzione completa). Closing Stock (work-in-progress) -20.000 unità, 75% complete.

Il calcolo della produzione effettiva verrà effettuato come di seguito sotto diversi metodi:

Procedura per la valutazione:

La procedura da adottare in questo caso è la seguente:

(1) Individuare la produzione equivalente dopo aver preso in considerazione le perdite di processo, il grado di completamento dell'apertura e / o la chiusura delle scorte.

(2) Individuare il costo di processo netto in base a elementi di costi, ad esempio materiali, manodopera e spese generali.

(3) Determinare il costo unitario della produzione equivalente di ciascun elemento di costo separatamente dividendo ciascun elemento di costo in base alle rispettive unità di produzione equivalenti.

(4) Valutare l'output finito e trasferito e il work-in-progress.

Il costo totale per unità di produzione equivalente sarà pari al costo totale diviso per la produzione effettiva e il costo del lavoro in corso sarà uguale alle unità equivalenti di lavoro in corso, moltiplicato per il costo per unità di produzione effettiva.

In breve, le seguenti tre dichiarazioni devono essere preparate:

(i) Dichiarazione di produzione equivalente.

(ii) Dichiarazione di costo.

(iii) Dichiarazione di valutazione (es. ripartizione dei costi di processo).

I problemi:

I problemi relativi alla produzione equivalente possono essere suddivisi in quattro gruppi:

I. Quando c'è solo la chiusura dei lavori in corso ma senza perdite di processo.

II. Quando c'è solo la chiusura dei lavori in corso ma con perdite di processo.

III. Quando c'è apertura e chiusura del work-in-progress senza perdite di processo.

IV. Quando c'è apertura e chiusura del work-in-progress con perdite di processo.

Questi sono ora discussi uno per uno.

I. Quando ci sono solo lavori in corso di chiusura ma senza perdite di processo:

In questo caso, l'esistenza delle perdite di processo viene ignorata. La chiusura del processo in corso viene convertita in unità equivalenti sulla base delle stime relative al grado di completamento dei materiali, del carico di lavoro e della produzione. Dopo aver calcolato le unità equivalenti, non è difficile valutare la chiusura dei lavori in corso.

Illustrazione 8:

Inserisci 3.800 unità; emettere 3.000 unità; chiusura di work in progress 800 unità.

II. Quando ci sono solo lavori in corso di chiusura ma con perdite di processo:

La perdita anomala dovrebbe tuttavia essere considerata come la produzione di unità buone completate durante il periodo. Se le unità scartate (normali) hanno un valore realizzabile, l'importo deve essere detratto dal costo dei materiali nella dichiarazione di spesa prima di dividerle per unità di produzione equivalenti. Il guadagno anormale verrà detratto per ottenere una produzione equivalente. Prestare particolare attenzione nel valutare perdite o guadagni anomali.

Illustrazione 9:

Nel gennaio 2012 le unità sono state introdotte nel processo I. La perdita normale è stata stimata al 5% in termini di input. Alla fine del mese, erano state prodotte 1.400 unità e trasferite al processo successivo, 460 unità erano incomplete e 140 unità erano state demolite.

È stato stimato che le unità non completate avevano raggiunto uno stadio di produzione come segue:

III. Quando c'è apertura e chiusura di lavori in corso ma senza perdite di processo :

Spesso in un processo continuo si aprono e si chiudono i work-in-progress che devono essere convertiti in equivalenti di unità completate per la ripartizione dei costi di processo. La procedura di conversione dei work in progress di apertura varierà a seconda del metodo di valutazione del work in progress utilizzato.

La valutazione dei lavori in corso può essere effettuata nei seguenti modi a seconda delle ipotesi formulate relativamente al flusso di costi:

(a) Metodo dei costi medi,

(b) FIFO,

(c) LIFO e

(d) Metodo medio ponderato.

Questi sono discussi uno ad uno nelle seguenti pagine:

(a) Metodo dei costi medi:

Secondo questo metodo l'apertura dell'inventario dei lavori in corso e i suoi costi sono uniti rispettivamente alla produzione e al costo del periodo corrente. Un costo medio per unità è determinato dividendo il costo totale per le unità equivalenti totali, per accertare il valore delle unità completate e le unità in lavorazione.

Questo metodo è utile quando i prezzi variano da un periodo all'altro. La valutazione finale dei lavori in corso nel vecchio periodo è aggiunta al costo del nuovo periodo e un tasso medio ottenuto che tende a compensare le fluttuazioni dei prezzi. Nel calcolare le unità di produzione di produzione equivalenti non saranno mostrate separatamente come unità di apertura dei lavori in corso sono presi per essere inclusi nelle unità completate e trasferite.

Illustrazione 10:

Dai seguenti dettagli preparare la dichiarazione di produzione equivalente, la dichiarazione di costo, l'estratto conto e il Conto di processo seguendo il metodo di costo medio:

(b) Metodo FIFO:

Secondo questo metodo, le unità che entrano per prime nel processo vengono completate per prime dopo aver preso in considerazione la percentuale di lavoro da svolgere e mostrata separatamente nella dichiarazione di produzione equivalente. Pertanto, le unità completate durante un periodo consisterebbero in parte di unità incomplete all'inizio del periodo e in parte delle unità introdotte nel periodo.

Il costo delle unità completate è influenzato dal valore dell'apertura dell'inventario che si basa sul costo del periodo precedente. Questo metodo è soddisfacente quando i prezzi delle materie prime e le percentuali di manodopera diretta e spese generali sono relativamente stabili.

I lavori in corso alla fine del periodo diventano i lavori in corso di apertura per il prossimo periodo; i lavori in corso di chiusura saranno valutati al momento del ruling dei costi durante il nuovo periodo, mentre i lavori in corso di apertura saranno valutati ai costi durante il vecchio periodo. Pertanto, laddove i costi sono più o meno uguali in ciascun periodo, questo sistema è adeguato.

Illustrazione 11:

Dai seguenti dettagli, preparare la dichiarazione di produzione equivalente, la dichiarazione di costo, la dichiarazione di valutazione e l'account di processo seguendo il metodo FIFO.

(C) Metodo Last in First-out (LIFO):

Secondo questo metodo, le unità che entrano nel processo per prime devono essere completate. Questa ipotesi avrà sicuramente un impatto diverso sul costo delle unità completate e sulla chiusura dell'inventario dei lavori in corso. Le unità completate verranno mostrate al loro costo attuale e l'inventario di chiusura dei lavori in corso continuerà ad apparire a costo di aprire l'inventario dei work-in-progress insieme al costo attuale dei lavori in corso, se presenti.

Illustrazione 12:

Dalle seguenti informazioni relative al mese di gennaio 2012, calcolare le unità di produzione equivalenti e il valore della produzione finita e dei lavori in corso utilizzando il metodo LIFO.

(D) Metodo medio ponderato:

Quando due o più prodotti dissimili sono fabbricati nello stesso processo, un semplice costo medio di processo può dare risultati fuorvianti. In tal caso, è necessario effettuare uno studio approfondito della produzione e dei costi di ciascun tipo di prodotto e l'importanza relativa di uno rispetto ad altri dovrebbe essere indicata in termini di punti da utilizzare come denominatore comune.

Per scoprire il costo della produzione in base al metodo della media ponderata, devono essere redatti rendiconti della produzione media ponderata in termini di punti e costi per ciascun tipo di prodotto. Il calcolo della scheda dei costi di processo media ponderata sarà semplice, se si tiene conto dei pesi o dei punti. Sarà più chiaro dalla seguente illustrazione:

Illustrazione 13:

X Co. Ltd. produce tre tipi di prodotti A, B e C e tiene conto di Processo I, Processo II e Processo III.

Le seguenti dichiarazioni mostrano l'importanza relativa di ciascun tipo di prodotto in ogni processo:

IV. Quando c'è apertura e chiusura di work in progress ma con perdite :

In base a questo metodo, le unità di produzione equivalenti relative all'apertura e alla chiusura dei lavori in corso devono essere calcolate con le debite correzioni per le perdite di processo, come già discusso nelle pagine precedenti. A volte, vengono forniti particolari relativi a processi intermedi (ad esempio, processo B).

In tal caso le unità effettive saranno calcolate con riferimento a Materiali-I (entrando dal Processo A) e Materiali-II (introdotto nel Processo B). Il materiale verrà considerato completo al 100% in relazione a perdite / guadagni anomali, prodotti finiti e lavori in corso.

Questo sarà più chiaro dalle seguenti illustrazioni: