Emissione di obbligazioni: 3 modi di emettere obbligazioni (con voci di diario)

Questo articolo getta luce sui tre modi di emettere obbligazioni di una società. Le modalità sono: 1. Considerazioni in contanti 2. Per considerazioni diverse da Contanti 3. Come garanzia collaterale.

Way # 1. Per la considerazione in contanti:

Quando l'importo è pagabile per intero alla volta cioè su Applicazione

Quando vengono emesse obbligazioni alla pari :

Scritture contabili:

Importo totale ricevuto su richiesta

Illustrazione 1:

L'1.1.2008, X Ltd. ha emesso 10.000, 12% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno, da pagare per intero a richiesta. Le domande sono state ricevute per 12.000 obbligazioni e la società ha rimborsato l'eccesso di denaro per le domande il 10 gennaio 2008:

Mostra le voci.

Quando vengono emesse obbligazioni con uno sconto:

Come le azioni, quando le obbligazioni sono emesse con uno sconto, significa che queste sono emesse ad un prezzo inferiore rispetto al valore nominale o nominale, cioè se una società emette obbligazioni con uno sconto del 20%, riceverà Rs. 80 (se il valore nominale è Rs. 100).

Il trattamento dello sconto è come il problema della condivisione. In altre parole, l'Importo di Debenture verrà accreditato con il suo intero valore e lo sconto sull'emissione di Debenture sarà la differenza tra il valore nominale e l'importo effettivo così ricevuto.

Inutile menzionare qui che lo sconto sull'emissione di obbligazioni è indicato nel lato attivo dello stato patrimoniale sotto la voce spese varie. Come da Sec. 78 del Companies Act, lo sconto sull'emissione di obbligazioni può essere compensato con il Conto Premium titoli, se presente. In caso contrario, tale conto verrà gradualmente cancellato dal Conto profitti e perdite, in proporzione.

Scritture contabili:

Illustrazione 2:

P Ltd. ha emesso 20.000, 8% di obbligazioni di Rs. 10 ciascuno, con uno sconto del 10% pagabile interamente a richiesta entro il 30 gennaio 2008. Le domande sono state ricevute per 25.000, 8% di obbligazioni. Le obbligazioni sono state assegnate il 13 febbraio 2008 e in tale data sono stati rimborsati i fondi per le domande in eccesso:

Mostra le voci, il conto di contabilità generale e il bilancio.

Disposizioni legali-Per lo sconto sull'emissione di obbligazioni:

Come da Sec. 78 della legge sulle società, lo sconto sull'emissione di obbligazioni può essere rettificato o cancellato a fronte di un conto premium per titoli.

In tal caso, la voce sarà:

Securities Premium A / c Dr.

Sconto sul rilascio di obbligazioni A / c

Di solito, lo sconto sull'emissione di obbligazioni viene cancellato dal Conto profitti e perdite per un periodo di tempo, ovvero dipende dal periodo di rimborso come una spesa di entrate differite.

In altre parole, una certa quantità di sconto sull'emissione di Debenture viene adeguata rispetto al conto economico con l'aiuto della seguente voce:

Conto Economico Dott.

Sconto sul rilascio di obbligazioni A / c

Il saldo dello sconto sulle emissioni del conto di debito è indicato sotto la voce Spese varie nel lato attivo dello stato patrimoniale.

Considera la seguente illustrazione:

Illustrazione 3:

L'1.1.2003, X Ltd ha emesso 10.000, 12% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno con uno sconto del 10%. Le obbligazioni saranno rimborsate dopo 5 anni. La società aveva un credito in conto titoli per conto di Rs. 5.000.

Mostra le voci e il bilancio per 5 anni nella Books of X Ltd.

2. Nel 2007, la loro non avrà alcun effetto sullo stato patrimoniale - né per lo sconto sull'emissione di obbligazioni in quanto è sempre stato cancellato, né per il 10% di obbligazioni in quanto le obbligazioni vengono rimborsate.

Trattamento degli interessi obbligazionari e delle imposte dedotte alla fonte:

Obbligazionario Gli interessi sono pagati ad un tasso fisso specificato sul fronte di obbligazione, calcolato sulla sua faccia / valore nominale. Viene pagato a una percentuale fissa a intervalli regolari. Di solito, gli interessi sono pagati su base semestrale, vale a dire il 30 giugno e il 31 dicembre, sul valore nominale delle obbligazioni. L'interesse di obbligazioni è una tassa contro profitto. Viene pagato indipendentemente dal fatto che la società abbia guadagnato profitti o subisca perdite.

L'interesse obbligazionario è una spesa deducibile per accertare il reddito in quanto è il costo dell'utilizzo di fondi che sono presi in prestito dalla società e, come tale, prima di pagare gli interessi, l'imposta sul reddito viene dedotta alle fonti ad un tasso prescritto (TDS) come da Reddito -tax Act, 1961, dalla compagnia.

A nome del detentore dell'obbligazione, la società deve depositare l'importo dell'imposta dedotta dalle imposte sul reddito e dal governo centrale. Di conseguenza, la società rilascia certificati di detrazione fiscale ai detentori di obbligazioni per tale deduzione.

Scritture contabili:

Illustrazione 4:

L'1.1.2008 X Ltd. ha emesso il 10.000, 10% di Obbligazioni di Rs. 10 ciascuno con uno sconto del 10% rimborsabile dopo 5 anni con un premio del 5%. Gli interessi erano pagabili il 30 giugno e il 31 dicembre di ogni anno. Gli interessi su obbligazioni sono stati corrisposti previa detrazione dell'imposta alla fonte al 10%:

Mostra le voci su 31.12. 2008 Nei libri di X Ltd:

Interessi maturati e scaduti:

Se l'importo degli interessi obbligazionari non è pagato, cioè rimane in sospeso, lo stesso è denominato "Interessi maturati e scaduti". Lo stesso verrà aggiunto alle obbligazioni e comparirà sotto il titolo "Prestiti garantiti o Prestiti non garantiti", a seconda dei casi, nel lato del passivo dello stato patrimoniale.

Interessi maturati e non dovuti:

Il problema sorge solo quando la data di pagamento degli interessi di Debenture e la data di chiusura dei conti differiscono, In tal caso, come da Accrual Basis of Accounting, gli interessi maturati e non debitori devono essere mantenuti per incorporare tali Interessi obbligazionari. Lo stesso apparirà nella parte delle passività dello stato patrimoniale alla voce "Passività e accantonamenti correnti".

Illustrazione 5:

L'1.7.2007 X Ltd. ha emesso 10.000, 12% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno al par. Gli interessi erano pagabili semestralmente, ossia il 31 marzo e il 30. Settembre ogni anno I conti sono stati chiusi il 31 dicembre di ogni anno:

Mostra le voci fino al 31 dicembre 2008:

Sconto / perdita di cancellazione di emissione di obbligazioni:

Lo sconto sull'emissione di azioni è una perdita in conto capitale che avrebbe dovuto essere cancellata il prima possibile. A questo proposito si può ricordare che l'intero importo non può essere cancellato nell'anno in cui tali obbligazioni sono emesse, poiché il beneficio di tali prestiti continuerà fino al momento del rimborso delle obbligazioni.

Tuttavia, ci sono due modi per cancellare questa perdita:

(i) Poiché si tratta di una perdita in conto capitale, può essere svalutata a fronte di un Conto di capitale o di un Conto Premium in titoli.

(ii) Può anche essere considerato come una spesa per le entrate differite e, come tale, lo stesso può essere stornato dalle entrate nel corso del periodo con il beneficio di tale denaro preso in prestito.

Ci sono due metodi per questo scopo:

(a) Metodo di rata uguale:

In base a questo metodo, l'ammontare totale dello sconto è distribuito su tutto il periodo delle obbligazioni allo stesso modo e lo sconto che deve essere cancellato annualmente viene calcolato dividendo l'importo totale dello sconto per il numero di anni dopo il quale le obbligazioni saranno rimborsate . Questo metodo è adatto se le obbligazioni vengono rimborsate alla fine di un periodo determinato.

Illustrazione 6:

X Co. Ltd. ha emesso 5.000, 15% Obbligazioni Obbligazioni di Rs. 100 ciascuno con uno sconto del 10% rimborsabile dopo 5 anni.

Sei tenuto a rendere nota la transazione e a fornire "Loss on Issue of Debenture Account" nei libri della società durante il periodo.

(b) Metodo di rate fluttuante o metodo proporzionale:

Se le obbligazioni sono ridotte con prelievi annuali, il metodo precedente è ritenuto non idoneo in quanto l'importo dello sconto non sarà in proporzione dei benefici ricevuti dalla società a partire dal denaro preso in prestito emettendo obbligazioni.

Con questo metodo, l'ammontare totale dello sconto viene ammortizzato proporzionalmente. cioè, lo sconto è ammortizzato in proporzione alle obbligazioni in circolazione all'inizio di ogni anno e, come tale, l'ammontare dello sconto deve essere cancellato gradualmente, in maniera decrescente.

Illustrazione 7 :

L'1.1.2005 X Ltd. ha rilasciato Rs. 2, 50, 000, 10% di obbligazioni con uno sconto del 6% rimborsabile come:

Emissione di Debenture presso un Premium:

Come l'emissione di azioni, le Obbligazioni sono emesse ad un premio, cosa che avviene raramente. In altre parole, vengono emessi ad un prezzo superiore rispetto al valore nominale o nominale, ad esempio, se una società emette l'8%, 1.000 Obbligazioni di Rs. 100 con un premio del 10%, significa che la società sta ricevendo Rs. 110 per obbligazione. Nella situazione del mondo reale, l'investitore / detentore di obbligazioni ottiene un rendimento di Rs. 8 contro il suo investimento di Rs. 110, cioè il suo rapporto di interesse effettivo sarà Rs. 8 / Rs.110 x 100 = 7, 27%.

Trattamento di Debenture Premium:

Dal momento che il Companies Act, 1956, tace sul suo utilizzo del premio Debenture, può essere utilizzato come:

(a) Sconto di cancellazione su emissione di azioni / obbligazioni;

(b) Premio sul rimborso di azioni / obbligazioni;

(d) Patrimonio di attività immateriali.

(e) Saldo, se esistente, da trasferire al Conto di riserva.

"Premio per emissione di obbligazioni" e "Premio per rimborso di obbligazioni" non sono uguali. Il primo è un profitto in conto capitale e, quindi, lo stesso è indicato nella parte del passivo dello stato patrimoniale sotto il titolo 'Riserve ed eccedenze', e quest'ultimo rappresenta un accantonamento (che deve essere pagato al momento del rimborso) ed è mostrato sotto la voce "Passività e accantonamenti correnti" nella parte del passivo dello stato patrimoniale.

Ma "Sconto sull'emissione di obbligazioni" e "Perdita sull'emissione di obbligazioni" sono perdite in conto capitale e, pertanto, sono indicate nell'attivo del bilancio sotto la voce "Spese varie". Questi conti devono essere cancellati sia dal Conto economico che dall'Eccount Premium titoli.

Illustrazione 8:

L'1.1.2008, D Ltd. ha emesso 20.000, 16% di obbligazioni di Rs. 100 ciascuno con un premio del 10%. L'intero importo è stato preso in applicazione. Le obbligazioni sono state assegnate l'1.2.2008.

Mostra le voci.

Al momento dell'emissione, quando le obbligazioni vengono rimborsate

(i) Alla pari; (ii) A uno sconto e (iii) a un premio.

Tipo I Quando le Obbligazioni sono emesse alla pari e riscattabili alla pari:

(b) Quando le Obbligazioni sono emesse a sconto:

Come le azioni, anche le Obbligazioni possono essere emesse con uno sconto. Inutile menzionare qui che lo sconto su Debenture è di solito regolato contro l'assegnazione. Può anche essere regolato contro l'applicazione. A questo proposito si può ricordare che le Obbligazioni sono indicate al valore nominale / nominale nel lato del passivo dello stato patrimoniale, mentre lo sconto sulle obbligazioni è indicato nel lato attivo del bilancio fino a quando non viene completamente svalutato.

Cammino # 2. Per considerazioni diverse dai contanti:

Quando una società attribuisce obbligazioni al venditore di beni in pagamento di un corrispettivo di acquisto, tale emissione di obbligazioni è nota come "Emissione di obbligazioni per corrispettivo diverso dal contante".

Rappresenta la differenza tra crediti totali e debiti totali. Cioè, se il totale del credito è superiore al totale del debito, la differenza rappresenterà l'avviamento e, nel caso contrario, la riserva di capitale. Obbligazioni emesse al par

Illustrazione 9:

X Ltd. ha acquisito attività per Rs. 5, 00.000 e assunzioni passive ammontano a Rs. 1, 00.000 di P. Ltd. per un corrispettivo di acquisto di Rs. 4, 50.000 che è stato pagato da Z Ltd. dall'emissione del 10% di Obbligazioni di Rs. 100 ciascuno al par.

Mostra le voci nei libri di Z Ltd.

Way # 3. Come garanzia collaterale:

Quando le obbligazioni sono emesse come garanzia aggiuntiva per un prestito da una banca o da una compagnia di assicurazioni, tale problema è definito "Emissione di obbligazioni come garanzia collaterale", ossia è una garanzia secondaria data per l'aumento del prestito.

Quando il prestito viene rimborsato, le obbligazioni vengono cancellate. In breve, fino a quando ea meno che il prestito non sia rimborsato, ciò rimane in possesso del creditore. In realtà, nessun interesse è pagabile su tali obbligazioni, ad eccezione degli interessi sul prestito pagato nel solito modo.

Queste obbligazioni sono emesse nel modo seguente:

(a) Primo metodo: non viene inserita alcuna voce nei libri contabili, ma viene indicata una nota sotto il capo Prestito garantito nella parte delle passività dello Stato patrimoniale.

(b) Secondo metodo: se si desidera registrare queste transazioni nei libri contabili, è necessario passare le seguenti voci: