Analisi del volume dei costi (con formule e calcoli)

Analisi del volume dei costi (con formule e calcoli)!

Un'analisi del costo-volume-profitto può essere utilizzata per misurare l'effetto delle variazioni dei fattori e delle alternative decisionali di gestione sui profitti. Questi fattori includono possibili cambiamenti nei prezzi di vendita, variazioni nei costi variabili o fissi, espansione o contrazione del volume delle vendite, o altri cambiamenti nei metodi operativi o nelle politiche. L'analisi dei profitti del volume dei costi è utile anche per problemi di prezzi dei prodotti, mix di vendita, aggiunta o eliminazione di linee di prodotti e accettazione di ordini speciali.

Di seguito sono spiegate alcune situazioni in cui è possibile utilizzare l'analisi CVP:

I. Variazioni dei prezzi di vendita:

Il grafico CVP viene spesso utilizzato per illustrare il potenziale effetto di profitto delle variazioni di prezzo previste. Un cambiamento nel prezzo di vendita di un prodotto cambia il suo rapporto P / V, che a sua volta ha due effetti sul modello di profitto, in primo luogo, viene stabilito un nuovo punto di pareggio, in secondo luogo, profitti sopra e sotto il volume di vendite in pareggio sono diversi.

Gli effetti sul modello di profitto sono i seguenti:

1. Aumento del prezzo di vendita:

Se il prezzo di vendita aumenta, aumenta il rapporto P / V e aumenta il tasso di recupero dei costi fissi. Il punto di pareggio (volume di pareggio) diminuisce, i profitti oltre gli aumenti del punto di pareggio; le perdite al di sotto del punto di pareggio diminuiscono.

2. Diminuzione del prezzo di vendita:

Se il prezzo di vendita diminuisce, diminuisce il rapporto P / V e il tasso di recupero dei costi fissi diminuisce. Il punto di pareggio si sposta in un punto più alto; i profitti oltre il punto di pareggio diminuiscono, le perdite al di sotto del punto di pareggio aumentano.

Supponiamo, ad esempio, che un'azienda produca un prodotto con un prezzo di vendita di Rs 10 per unità e un costo variabile di Rs 4 per unità. I costi fissi sono 36.000 rupie all'anno.

L'effetto di un aumento del 20% e una diminuzione del 20% del prezzo di vendita attuale sono indicati di seguito:

Gli effetti delle suddette variazioni dei prezzi di vendita possono anche essere mostrati su un grafico CVP (Figura 6.4):

II. Cambiamenti nei costi variabili:

Il grafico CVP viene utilizzato per valutare l'impatto degli aumenti e delle diminuzioni dei costi variabili per unità. Le variazioni dei costi variabili modificano il rapporto P / V, cambiano il punto di pareggio e incidono su profitti e perdite a volumi diversi.

Gli effetti delle variazioni nei costi variabili possono essere riassunti come segue:

1. Aumento dei costi variabili:

Un aumento dei costi variabili ha lo stesso effetto di una diminuzione del prezzo di vendita. Riduce il rapporto P / V e il tasso di recupero dei costi fissi è più lento. Il punto di pareggio si sposta a un livello più alto, i profitti dopo la diminuzione del punto di pareggio; perdite prima che il punto di pareggio aumenti.

2. Riduzione dei costi variabili:

Una diminuzione dei costi variabili ha lo stesso effetto di un aumento del prezzo di vendita. Si ottiene un rapporto P / V più elevato e si aumenta il tasso di recupero dei costi fissi. Il punto di pareggio diminuisce; i profitti oltre il punto di pareggio sono più alti; le perdite prima del punto di equilibrio sono inferiori.

Per illustrare l'effetto del cambiamento nei costi variabili, supponiamo che un'azienda stia vendendo un prodotto per Rs 40 a unità e abbia un costo variabile di Rs 20 per unità. I costi fissi ammontano a 48.000 Rs l'anno.

Gli effetti di un aumento del 20% e una diminuzione del 20% del costo variabile sono riportati nella seguente tabella:

III. Variazioni nel costo fisso:

L'aumento e la diminuzione del costo fisso non hanno alcun impatto sul rapporto P / V, ma cambiano il punto di pareggio.

Con lo stesso rapporto P / V, il tasso di recupero dei costi fissi rimane lo stesso:

1. Aumento dei costi fissi:

Se i costi fissi sono aumentati, il punto di pareggio (volume di pareggio) è più alto. I profitti al di sopra del punto di pareggio sono inferiori dell'importo dell'aumento dei costi fissi; al di sotto del punto di pareggio, le perdite aumentano per l'entità dell'aumento.

2. Riduzione dei costi fissi:

Se i costi fissi sono diminuiti, abbassa il punto di pareggio. I profitti sono maggiori per l'ammontare della diminuzione, e le perdite sono inferiori per l'ammontare della diminuzione dei costi fissi. Supponiamo che un'azienda abbia un rapporto P / V del 40% e presenti costi fissi di Rs 50.000.

Gli effetti del cambiamento dei costi fissi di Rs 10.000 sono i seguenti:

IV. Profitto desiderato o Target:

A volte, il management deve prendere due decisioni: (i) aumentare il volume delle vendite attraverso la riduzione dei prezzi di vendita e (ii) aumentare i prezzi di vendita nel caso in cui il rapporto P / V sia basso, con l'aspettativa che si guadagni un profitto maggiore. Queste decisioni dovrebbero essere prese attentamente dopo aver studiato il modello di profitto e altri fattori; altrimenti i risultati possono essere dannosi in particolare per quelle aziende di cui

PA / rapporti sono già bassi. Inoltre, se la riduzione dei prezzi di vendita non aumenta il volume delle vendite, la riduzione del prezzo si tradurrà solo in minori profitti. Riduzioni di prezzo, come l'aumento dei costi unitari variabili, riducono il margine di contribuzione. Su base unitaria, le diminuzioni dei prezzi possono sembrare insignificanti, ma quando il differenziale unitario viene moltiplicato per migliaia di unità, l'effetto totale può essere significativo. Forse, molte più unità dovranno essere vendute per compensare la perdita di profitto o per guadagnare un profitto di destinazione.

Assume che la società spera di aumentare i suoi profitti vendendo più unità e, per vendere di più, prevede di ridurre i suoi prezzi del 10%.

Di seguito è riportata la struttura attuale dei prezzi e dei costi e quella desiderata:

Allo stato attuale, il margine di contribuzione è del 50%, la società A si romperà anche quando le vendite sono il doppio dei costi fissi. Ciò significa che se i costi fissi sono Rs 1, 00.000, devono essere vendute 4000 unità per ottenere un reddito di Rs 2, 00.000. Ma quando il prezzo è ridotto per recuperare Rs 1, 00.000 in costi fissi, le entrate di vendita devono ammontare a Rs 2, 25.000. Non solo le entrate devono essere più alte ma con un prezzo più basso per unità, più unità devono essere vendute per ottenere tali entrate; 5000 unità devono essere vendute solo per pareggiare. Per superare l'effetto del taglio del prezzo, il volume delle vendite in unità fisiche deve essere aumentato del 25%.

L'aumento del volume delle vendite richiesto per superare l'effetto di una riduzione di prezzo è relativamente maggiore quando il tasso del margine di contribuzione per unità è relativamente basso. Se un prodotto fornisce solo un piccolo contributo, una riduzione del prezzo di vendita rende ancora più difficile recuperare i costi fissi e guadagnare profitti.

Allo stesso modo, un'impresa può pensare di aumentare il prezzo di vendita se il rapporto P / V è basso. Tuttavia, l'aumento del prezzo di vendita può ridurre il volume delle vendite.

Supponiamo che un'azienda abbia i seguenti costi presenti e proposti e la struttura dei prezzi di vendita:

Diminuzione del volume delle vendite attuale senza l'effetto del presente = 20/50 = 40%

Se il prezzo di vendita aumenta del 20%, il volume delle vendite non dovrebbe diminuire di oltre il 40%. Se il calo del volume delle vendite è inferiore al 40%, la posizione di profitto sarebbe migliorata. Pertanto, qualsiasi azienda con un rapporto P / V del 30% può aumentare i prezzi di vendita del 20% e assorbire una riduzione del 40% del volume delle vendite senza una riduzione del reddito netto a prescindere dall'ammontare dei costi fissi coinvolti.

V. Situazioni multi-prodotto:

Quando ci sono più prodotti con diversi margini di contribuzione, il mix del prodotto ha un effetto diretto sul recupero dei costi fissi e sui profitti totali dell'azienda. Prodotti diversi hanno rapporti P / V diversi a causa dei diversi prezzi di vendita e dei costi variabili. Alcuni prodotti apportano maggiori contributi al recupero dei costi fissi e al profitto rispetto ad altri. I profitti totali dipendono in una certa misura dalle proporzioni in cui i prodotti sono venduti.

Ad esempio, supponiamo che un'azienda con costi fissi di Rs 25.000 all'anno produca due prodotti A e B con rapporti P / V come segue:

Con costi variabili relativamente bassi, il prodotto A ha un rapporto P / V relativamente alto; ogni unità di prodotto A venduta contribuisce Rs 6 al recupero e al profitto dei costi fissi. Il prodotto B, con costi variabili relativamente elevati, ha un basso rapporto P / V; ogni unità venduta contribuisce solo a Rs 4 al recupero e al profitto dei costi fissi. A parità di condizioni, la vendita del prodotto A è più redditizia di quella del prodotto B, nonostante il prezzo di vendita del prodotto B sia il doppio di quello del prodotto A. È corretto affermare che i profitti diminuiranno con il variare del mix delle vendite dal prodotto A al prodotto B. Ciò implica, tuttavia, che devono essere fatte nuove analisi del rapporto del volume di profitto al variare del mix di prodotto.

Diverse combinazioni di vendite-mix (basate sulla figura sopra) comporteranno un reddito netto diverso. Ad esempio, se il volume totale delle vendite è Rs 1, 00.000 equamente diviso tra i due prodotti, il reddito netto sarebbe Rs 15.000.

Se il mix di vendita viene modificato in modo che il prodotto A abbia il 60% del fatturato, l'utile sulle vendite di Rs 1, 00.000 aumenterà a Rs 19.000.

VI. Mix vendite e punto di pareggio:

Il mix di vendita è la proporzione relativa di ciascuna linea di prodotti rispetto alle vendite totali di vari prodotti venduti da un'azienda. Come affermato in precedenza, se non ci sono vincoli o limitazioni, la direzione dovrebbe cercare di massimizzare le vendite del / i prodotto / i con un rapporto P / V più alto. Tuttavia, un mix di vendite risulta perché esistono limiti alle quantità di un determinato prodotto che possono essere prodotte e possono anche esserci alcune limitazioni di mercato su quanto può essere venduto.

Quando diversi prodotti hanno i loro diversi impianti di produzione, i prezzi di vendita, i costi variabili e i costi fissi separatamente, l'analisi del costo-volume-profitto può essere effettuata separatamente per ciascun prodotto. Ma, in molte situazioni, questo non è stato trovato e diversi prodotti condividono strutture comuni e hanno costi fissi comuni. In tale situazione, l'analisi CVP viene eseguita calcolando la media dei dati utilizzando il mix di vendite come pesi.

Il punto di pareggio è calcolato per uno specifico mix di vendita e grafico di pareggio e il grafico P / V è costruito per qualsiasi mix di vendita specificato. Ma qualsiasi grafico di pareggio o grafico P / V mostrerà un costante mix di vendite per le vendite totali di prodotti diversi, coprendo anche le linee di costo e di ricavo. Le vendite necessarie per raggiungere i livelli desiderati o target di profitto operativo possono anche essere calcolate sulla base del mix di vendite specificato. Se il mix delle vendite cambia, l'analisi CVP, il punto di pareggio, le vendite desiderate per l'utile target, i costi e le linee di fatturato cambieranno di conseguenza.

Per illustrare il calcolo del punto di pareggio in una situazione di mix di vendita, qui viene fornito un esempio. Supponiamo, per un'azienda, che i costi fissi siano Rs 6, 75.000.

Inoltre, supponiamo che il volume delle vendite delle unità, i prezzi di vendita unitari, i costi variabili unitari, i margini di contribuzione unitaria per i prodotti A, B e C siano i seguenti:

I punti di pareggio (in unità) saranno calcolati utilizzando un margine di contribuzione medio ponderato come segue:

BEP (unità) = Costo fisso / margine di contribuzione ponderato

= R 6, 75.000 / R 17.50

= 38.571 unità

Si può osservare che a causa del cambiamento nel mix delle vendite, l'utile prima delle imposte è notevolmente inferiore (Rs 25.000), sebbene l'ammontare delle entrate sia lo stesso. Il contributo totale è inferiore a quelli precedenti. Il rapporto P / V è diminuito (35%) e il punto di pareggio in unità è aumentato a 38.571 unità. Queste differenze sono dovute a cambiamenti nel mix di vendita.

Sulla necessità di promuovere prodotti con diversi rapporti P / V, Anderson e Sollenberger consigliano:

"Un modo per incoraggiare la forza vendita a vendere di più le linee di margine di contribuzione elevate è calcolare commissioni di vendita sul margine di contribuzione e non sui ricavi di vendita. Se le commissioni di vendita si basano sui ricavi di vendita, una forza vendita può avere un volume elevato di vendite di linee di prodotto meno redditizie e guadagnare comunque una commissione soddisfacente. Ma se le commissioni di vendita sono legate al margine di contribuzione, la forza vendita è incoraggiata a cercare maggiori vendite di prodotti più redditizi e, così facendo, contribuirà a migliorare i profitti totali dell'azienda.

VII. Profitto e imposta desiderati:

L'ammontare dell'utile desiderato prima delle imposte sul reddito viene trattato come se si trattasse di costi fissi aggiuntivi per scoprire le unità di vendita o le entrate di vendita necessarie per fornire l'importo del profitto desiderato.

La solita formula è:

Unità di vendita desiderate = Costo fisso + Profitto prima del Margine di imposta / contributo per unità

Entrate di vendita desiderate = Costo fisso + Profitto prima delle imposte / Rapporto P / V

L'ammontare del profitto desiderato può essere menzionato come profitto dopo le imposte sul reddito. In tal caso, l'utile prima delle imposte viene calcolato con la seguente formula:

Utile al lordo delle imposte = Profitto al netto delle imposte / (aliquota 1 imposta)

Ad esempio, se il profitto dopo le imposte è Rs 1, 20.000 e l'aliquota del 40%, l'utile prima delle imposte sarà di Rs 2, 00.000 come calcolato di seguito:

Utile al lordo delle imposte = 1, 20.000 / (1 - .40)

= Rs 2, 00.000

A volte la gestione è interessata a conoscere le unità di vendita necessarie per fornire un importo specifico di profitto per unità di base.

La formula per calcolare un tale numero di unità di vendita per fornire il profitto desiderato per unità è la seguente:

Unità di vendita per l'utile desiderato per unità = Costo fisso / (margine di contribuzione per unità - profitto desiderato per unità)

Supponiamo, se i costi fissi sono Rs 1, 00.000 e il margine di contribuzione per unità Rs 10 e il profitto desiderato per unità Rs 2, quindi le unità di vendita richieste per dare questo profitto saranno 12.500 unità, come calcolato di seguito:

Unità di vendita per profitto desiderato per unità = Rs 1, 00.000 / (Rs 10-Rs. 2)

= Rs 1, 00.000

= 12.500 unità

Allo stesso modo, se il profitto desiderato è indicato non per unità base, ma come percentuale delle vendite, la formula pertinente per il calcolo del volume delle vendite richiesto è:

Volume delle vendite per il profitto desiderato (come percentuale delle vendite) = Costo fisso / (rapporto P / V - margine di profitto)

Supponiamo che, se i costi fissi sono Rs 1, 00.000, P / V ratio 40% e margine di profitto (percentuale delle vendite) 20%, il ricavo di vendita richiesto sarà Rs 5, 00.000 come calcolato di seguito:

Volume delle vendite (per margine di profitto desiderato) = Rs 1, 00.000 / (40% - 20%) = Rs 5, 00, 000

L'analisi CVP svolge un ruolo fondamentale in diverse aree decisionali gestionali, come discusso sopra. Può aiutare i manager a comprendere l'impatto di diversi fattori decisionali su costi e profitti. Molte aziende, in particolare le società di gestione dei costi, attraverso l'analisi del CVP, possono decidere di aumentare il volume abbassando i prezzi di vendita per ottenere minori costi operativi complessivi, in particolare costi fissi unitari inferiori.

Inoltre, l'analisi CVP è importante per l'utilizzo sia del costo del ciclo di vita che dei costi target. Nel calcolo del costo del ciclo di vita, l'analisi CVP viene utilizzata nelle prime fasi del ciclo di vita dei costi del prodotto per determinare se è probabile che il prodotto raggiunga la redditività desiderata. Allo stesso modo, l'analisi CVP può aiutare a calcolare i costi target in queste prime fasi mostrando l'effetto sul profitto di progetti di prodotti alternativi ai livelli di vendita previsti.

Inoltre, l'analisi CVP può essere utilizzata nelle fasi successive del ciclo di vita, durante la pianificazione della produzione, per determinare il processo di produzione più conveniente. Tali decisioni di produzione includono quando sostituire una macchina, quale tipo di macchina acquistare, quando automatizzare un processo e quando esternalizzare un'operazione di produzione. L'analisi CVP viene utilizzata anche nelle fasi finali del ciclo di vita dei costi per aiutare a determinare i migliori sistemi di marketing e distribuzione. Ad esempio, l'analisi CVP può essere utilizzata per determinare se pagare gli addetti alle vendite su base salariale o su commissione è più conveniente. Allo stesso modo, può aiutare a valutare l'opportunità di un programma di sconti o di un piano promozionale.

L'analisi CVP ha anche un ruolo nel posizionamento strategico. Un'azienda che ha scelto di competere sulla leadership dei costi ha bisogno dell'analisi CVP principalmente nella fase di produzione del ciclo di vita dei costi. Il ruolo dell'analisi CVP qui è quello di identificare i metodi di produzione più convenienti, tra cui l'automazione, l'outsourcing e la gestione della qualità totale. Al contrario, un'impresa che segue la strategia di differenziazione ha bisogno dell'analisi CVP nelle prime fasi del ciclo di vita dei costi per valutare la redditività dei nuovi prodotti e l'opportunità di nuove funzionalità per i prodotti esistenti.