Aspetti del costo dei processi (3 aspetti)

Aspetti del costo del processo: perdite di processo, profitti dell'interprete e produzione equivalente!

Perdite di processo :

In molti processi, alcune perdite sono inevitabili. È essenziale conservare i record accurati per consentire il controllo degli articoli interessati. Il dipartimento dei costi deve essere tenuto ben informato attraverso il mezzo di biglietti del rottame, note di credito materiali e rapporti di perdita ecc. Si deve segnalare ai supervisori e ai capisquadra che qualsiasi perdita come rottame deve essere misurata e registrata, altrimenti i costi di produzione aumenteranno.

I materiali che sono stati lavorati e che sono stati trovati difettosi e rottamati hanno subito la loro parte di lavoro e costi generali variabili fino al punto di rigetto, quindi ovviamente la perdita per l'azienda aumenta con ogni fase della produzione. È auspicabile che il rottame venga smaltito immediatamente poiché di solito è più alto del rottame sfuso e necessita di meno spazio per lo stoccaggio.

La perdita può verificarsi a causa di (a) evaporazione, residui, ceneri, trucioli, (b) manipolazione inevitabile, rotture e perdite di deterioramento e (c) ritiro per collaudo e ispezione. Potrebbe essere normale o anormale.

Normale perdita di processo :

È la perdita che è inevitabile a causa della natura intrinseca dei processi di produzione. Tale perdita può essere stimata in anticipo sulla base dell'esperienza o dei dati passati. La normale perdita di processo viene registrata solo in voci di quantità e il costo per unità di produzione utilizzabile è aumentato di conseguenza.

Quando il rottame possiede un valore come prodotto di scarto o come materia prima per un processo precedente, il suo valore viene accreditato sul conto di processo. Ciò riduce il costo dell'output normale. In questo modo, la perdita di processo è condivisa da unità utilizzabili.

Perdita di processo anormale :

Qualsiasi perdita causata da condizioni impreviste o anormali come guasti alle strutture, materiali scadenti, incuria, incidenti ecc. O perdite superiori al margine previsto per la normale perdita di processo dovrebbe essere considerata una perdita di processo anormale. Il costo di un'unità di perdita di processo anormale è uguale al costo di una buona unità.

Le unità di perdita anomala sono calcolate come sotto:

Perdita anormale = Perdita effettiva - Perdita normale.

La valutazione della perdita di processo anormale dovrebbe essere effettuata con l'aiuto della seguente formula:

Valore di perdita anomala = Costo normale di uscita normale / Uscita normale x Unità di perdita anomala

Tutti i casi di perdita di processo anormale dovrebbero essere accuratamente studiati e le misure adottate per prevenirne il ripetersi in futuro. Non si dovrebbe permettere che una perdita di processo anormale influisca sui costi di produzione poiché è causata da condizioni anomale o impreviste.

Tale perdita rappresentando il costo di materiali, manodopera e spese generali sostenute per lo spreco dovrebbe essere trasferita su un Conto Anormal Loss. Se questa perdita anomala ha un valore di scarto, dovrebbe essere accreditata sul Conto Anormal Loss e il saldo viene in definitiva cancellato sul Conto economico.

Illustrazione 3:

(a) Nel processo A 100 unità di materie prime sono state introdotte ad un costo di Rs1, 000. Le altre spese sostenute dal processo erano Rs 602. Delle unità introdotte il 10% sono normalmente perse nel corso della fabbricazione e possiedono un valore di rottame di Rs3 ciascuno. L'output del processo A era di sole 75 unità. Preparare un processo un account e un conto anormale di perdita.

Soluzione:

Guadagno anormale (o effettivi) :

Sappiamo che il margine consentito per la perdita normale è una stima (ossia sulla base delle aspettative nelle industrie di processo in condizioni normali) e che tra la produzione effettiva di un processo e quella prevista sono previste lievi differenze.

Queste differenze non rappresenteranno sempre una maggiore perdita, a volte la perdita effettiva sarà inferiore a quella prevista. Pertanto, quando la perdita effettiva in un processo è inferiore al previsto, si ottiene un guadagno anomalo. Il valore del guadagno verrà calcolato in modo simile a una perdita anomala, quindi registrata su un Conto di guadagno anomalo.

Il guadagno anomalo essendo il risultato di una perdita effettiva inferiore alla normale, la realizzazione del rottame mostrata contro la perdita normale viene ridotta dal valore del rottame di guadagno anomalo. Di conseguenza, vi è una perdita apparente per riduzione della realizzazione del rottame attribuibile ad un guadagno anormale. Questa perdita viene compensata con un guadagno anormale mediante l'addebito di questo conto. Il saldo di questo conto diventa un guadagno anormale e viene trasferito al Conto profitti e perdite.

Illustrazione 4:

Nel processo B, 75 unità di una merce sono state trasferite dal processo A ad un costo di Rs. 1.310. Le spese aggiuntive sostenute per il processo erano Rs. 190. Il 20% delle unità immesse sono normalmente perse e vendute @ Rs. 4 per unità. L'output del processo era di 70 unità. Preparare l'account del processo B e l'account di guadagno anomalo.

Soluzione:

Illustrazione 5:

Il prodotto dell'azienda passa attraverso tre processi distinti fino al completamento. Sono conosciuti come A, B e C.

Dall'esperienza passata si è accertato che la perdita è sostenuta in ogni processo come:

Processo A-2%, Processo B-5%, Processo C-10%.

In ogni caso la percentuale di perdita è calcolata sul numero di unità che entrano nel processo in questione.

La perdita di ogni processo possiede un valore di scarto. La perdita dei processi A e B è venduta a Rs. 5 per 100 unità e quella di processo C a Rs. 20 per 100 unità.

L'output di ciascun processo passa immediatamente al processo successivo e le unità finite vengono passate dal processo C in magazzino.

20.000 unità sono state emesse per elaborare A ad un costo di Rs. 10.000. L'output di ogni processo è visto come sotto:

Processo A 19.500; Processo B 18.800; Processo C 16.000 Non ci sono lavori in corso in nessun processo.

Preparare account di processo. I calcoli dovrebbero essere fatti alla rupia più vicina.

Soluzione:

Profitti dell'interprocesso:

Talvolta l'output di un processo viene trasferito a un processo successivo, non a un costo, ma a un prezzo che mostra un profitto per il processo di trasferimento. Il prezzo di trasferimento può essere effettuato ad un prezzo corrispondente al prezzo corrente di mercato all'ingrosso o al costo più una percentuale concordata.

Gli oggetti sono:

(i) Per mostrare se il costo di produzione è in concorrenza con il prezzo di mercato,

(ii) Affinché ciascun processo si regga sulla propria efficienza ed economia, vale a dire che i processi di trasferimento non ricevono i benefici delle economie interessate nel processo precedente.

Questo sistema comporta una complicazione piuttosto inutile dei conti, poiché i confronti desiderati potrebbero essere preparati su rapporti di costo separati per ciascun processo o adottando un sistema di costi standard, quando gli standard potrebbero essere stabiliti per ciascun processo.

La complessità introdotta nei conti deriva dal fatto che i profitti inter-processo introdotti rimangono inclusi nei prezzi delle scorte di processo, delle scorte finite e dei prodotti in corso di lavorazione. Ai fini del bilancio, i profitti inter-processo non possono essere inclusi in magazzino, in quanto un'impresa non può realizzare un profitto commerciando da sola.

Per evitare queste complicazioni è necessario creare una disposizione per ridurre lo stock al prezzo di costo effettivo. Questo problema si pone solo per quanto riguarda le scorte disponibili alla fine del periodo, poiché le merci vendute avranno realizzato i profitti interni.

Per calcolare l'elemento di profitto nelle rimanenze finali e ottenere l'utile netto realizzato per un periodo, sono state mostrate tre colonne su ciascun lato dei conti di processo e le azioni finali sono state detratte dal lato del debito dei conti del processo anziché mostrarlo dal lato del credito. Il costo della chiusura del magazzino può essere facilmente ottenuto se confrontiamo il costo accumulato e il totale in qualsiasi processo.

Il costo dello stock può essere ottenuto con la formula:

Costo / totale x scorte di chiusura

Il profitto sulle azioni di chiusura può quindi essere ottenuto facilmente deducendo il costo delle scorte così ottenuto dal valore delle scorte.

La procedura è stata chiarita nell'illustrazione seguente:

Illustrazione 6:

Un determinato prodotto passa attraverso tre processi prima che sia completato. L'output di ciascun processo viene addebitato al processo successivo a un prezzo calcolato per generare un profitto del 20% sul prezzo di trasferimento (ovvero il 25% sul prezzo di costo).

L'output di Processo III viene addebitato per completare il conto titoli su una base simile. Non c'erano lavori in corso all'inizio dell'anno e le spese generali sono state ignorate. Le scorte in ciascun processo sono state valutate al costo principale del processo. I seguenti dati sono stati ottenuti alla fine del 31 marzo 2012.

vantaggi:

(i) Aiuta a confrontare il costo della produzione e il suo prezzo di mercato nella fase di completamento.

(ii) Ogni processo è fatto in modo autonomo per quanto riguarda la redditività.

svantaggi:

(i) L'uso dei profitti inter-processi comporta complicazioni.

(ii) Il sistema mostra profitti che non sono realizzati a causa di giacenze non esaurite.

Work-in-Progress :

Il problema del work-in-progress o delle unità non finite nelle industrie di processo è un problema molto importante e spesso difficile. Nella maggior parte delle aziende la produzione è su base continua e il problema del work-in-progress è abbastanza comune. Il work-in-progress è costituito da materiali diretti, salari diretti e spese generali di produzione.

Il materiale diretto viene inserito nel processo all'inizio del periodo e poi aggiunto nel corso del periodo. Alcuni di questi materiali vengono quindi lavorati, completati e trasferiti a magazzino. Alla fine del periodo, le lavorazioni in corso di chiusura sono costituite da materiale che è stato elaborato solo parzialmente, ma il costo totale è stato sostenuto immediatamente al momento del trasferimento dai negozi al processo.

Pertanto è necessario assumere che il work in progress di chiusura sia completo al 100% per quanto riguarda i materiali. In alcuni casi in cui vengono effettuate aggiunte nel secondo o in qualsiasi processo successivo di altri tipi di materiali, ulteriori considerazioni si applicheranno in base alle circostanze di ciascun caso.

Le spese generali di lavoro e di produzione diretta non sono sostenute allo stesso modo. I costi maturano durante il periodo e si collegano alle unità man mano che vengono completate. Di conseguenza, i lavori in corso di chiusura mostrano questi costi solo nella misura in cui le unità in elaborazione sono state completate.