Gestione degli account di una filiale dipendente (con procedura)
I conti del ramo dipendente sono gestiti dalla sede in uno dei seguenti modi;
1. Sistema dei debitori
2. Sistema di stock e debitori
3. Sistema di account finale
4. Sistema di filiali all'ingrosso
1. Sistema dei debitori:
Con questo sistema, la sede centrale apre un conto filiale per registrare varie transazioni con la filiale. Branch Account è mantenuto sotto forma di conto di un debitore. Nei libri della sede centrale, il conto filiale viene addebitato sulla merce fornita e su tutte le spese sostenute dalla sede centrale e accreditate tutte le rimesse e i resi, in modo simile all'account clienti.
Pertanto, il sistema può essere chiamato Debtors System o One Account System. L'eccesso del credito sul proprio debito rappresenta un profitto o viceversa e viene trasferito al conto economico generale della sede centrale. Branch Account è preparato nei libri della sede centrale ed è un account nominale.
Dal punto di vista contabile, le seguenti sono le ulteriori classificazioni:
(a) Le filiali ricevono merci dalla sede centrale al prezzo di costo e sono autorizzate a venderle solo per contanti.
(b) Le filiali ricevono merci dalla sede centrale al prezzo di costo e sono autorizzate a venderle sia in contanti che a credito.
(c) Gli sportelli ricevono merci dalla sede centrale al costo più una certa percentuale.
(A) Filiali ricevute merci dalla sede centrale a prezzo di costo e sono autorizzati a venderle solo per contanti:
Le seguenti voci del diario vengono passate nei libri della sede centrale per registrare le diverse transazioni della filiale:
Le voci di diario sopra riportate sono registrate nell'Account Branch. L'account Branch appare come segue:
Un semplice estratto conto nei libri della sede centrale appare come indicato sopra.
Le seguenti voci possono essere prese in considerazione anche in caso di saldo di apertura e saldo di stock di mobili, spese in sospeso, spese prepagate, ecc.
Illustrazione 1:
Il signor Ram di Cochin ha aperto una filiale a Madras che vende beni solo per contanti.
Le seguenti sono le transazioni tra la succursale e la sede legale per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005:
Illustrazione 2:
Dai seguenti dettagli, preparare il Conto filiale che mostra l'utile o la perdita del ramo:
Non è stato possibile accertare la chiusura delle azioni, ma è noto che la Filiale generalmente vende al costo maggiorato del 20%. Il direttore di filiale ha diritto a una commissione del 5% sugli utili prima di addebitare tale commissione.
Soluzione:
(B) I rami ricevono merci dalla sede centrale a prezzo di costo e sono autorizzati a venderli sia per contanti che per credito:
Tutte le voci di diario che abbiamo studiato sotto (A) sopra sono ugualmente applicabili anche a questo metodo. Qui la filiale è autorizzata a vendere le merci a credito oltre alle vendite in contanti. La filiale deve conservare i record relativi alle vendite di crediti.
Quando le vendite di credito sono consentite, le seguenti voci di diario aggiuntive devono essere eseguite nei libri:
Illustrazione 1:
La M / s Mahaveer Company fatturava le merci alle proprie filiali al costo.
Dai seguenti dettagli relativi a una succursale, preparare il conto della filiale per il 2005 e calcolare l'utile.
Nota:
(a) Sconti, crediti inesigibili. Resi, ecc. Non appariranno nell'Account Branch.
(b) L'affitto è di 13 mesi. Pertanto, Rs 100 è prepagato.
(c) L'assicurazione è da aprile 2005 a marzo 2006. Pertanto Rs 450 è prepagata.
lavorazioni:
1. La quantità di denaro prelevato dai debitori:
Illustrazione 2:
Una società commerciale ha una succursale al dettaglio, che viene rifornita di merci dalla sede centrale e che mantiene il proprio registro delle vendite e rimette tutti i contanti ricevuti quotidianamente alla sede centrale, le spese della filiale vengono pagate dalla direzione tramite assegni settimanali.
Dai seguenti dettagli si redige il Branch Account così come apparirebbe nei libri della sede centrale per i sei mesi chiusi al 31 dicembre:
(C) I rami ricevono merci dalla sede centrale al costo più una certa percentuale:
Secondo i due metodi sopra indicati (A) e (B), la sede centrale invia la merce al prezzo di costo. In alcuni casi, durante l'invio delle merci alle filiali, la sede centrale fattura le merci al costo più una certa percentuale, ad esempio al prezzo di vendita o al prezzo di mercato o al prezzo caricato.
Lo scopo principale dell'invio delle merci al prezzo di fatturazione è che la sede centrale non vuole rivelare il reale profitto per la gestione della filiale.
Qui, le scorte di apertura, le merci inviate alla filiale, le merci restituite dalla filiale e le scorte finali appariranno solo a prezzo di fatturazione. Per scoprire il profitto reale, è necessario inserire voci di rettifica per rimuovere il prezzo in eccesso o la differenza tra il prezzo della fattura e il prezzo di costo.
Le voci contabili sono riportate di seguito:
Nota: quando prepariamo un conto filiale tramite il metodo a colonna singola, sono necessarie le voci di regolazione sopra riportate.
In alternativa, il Branch Account può essere preparato attraverso il metodo a doppia colonna e, in tal caso, è necessaria una voce di regolazione. Ciò proviamo risolvendo un problema con entrambi i metodi. (Illustrazione 23.10)
Illustrazione 1:
La sede centrale di una società fattura al proprio branch di Coimbatore al costo maggiorato del 20%. La Filiale di Coimbatore acquista anche autonomamente dalle parti locali i beni per i quali i pagamenti sono effettuati dalla sede centrale.
Tutto il denaro raccolto dalla Filiale viene accreditato lo stesso giorno sul credito della Sede e tutte le spese sono pagate direttamente dalla Sede eccetto per un piccolo conto in contanti gestito dalla Filiale per il quale sono effettuati trasferimenti periodici dalla Sede .
Dai seguenti dettagli viene mostrato il conto della filiale gestito dalla sede centrale che riflette l'utile della filiale per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005:
Soluzione:
Nota: la piccola cassa è mantenuta sotto il sistema di anticipi. Pertanto, la Filiale deve detrarre Rs 50 dal denaro da rimettere a HO, in modo che il saldo di cassa alla fine sia di Rs 2.000.
2. Sistema di titoli e crediti:
Sotto il sistema dei debitori, il profitto o Joss può essere scoperto preparando un conto filiale nei libri della sede centrale. L'account Branch è stato trattato come un cliente, un account personale con un nome impersonale. Questo tipo di trattamento contabile funziona bene in piccole branche. Anche se autorizzato a effettuare vendite di crediti, il sistema dei debitori risulta inadeguato. Un dettaglio delle vendite di crediti rimane sconosciuto in questo sistema. Per superare questo, il sistema di stock e debitori è stato ideato.
Sotto il sistema di titoli e debitori, la sede centrale mantiene diversi account relativi a ciascuna filiale.
Di seguito sono riportati gli account per registrare le transazioni delle filiali:
(A) Quando le merci sono fornite al costo:
1. Conto della filiale (conto reale):
Questo conto è un registro delle transazioni relative a beni e rivela il profitto o la perdita lordi di una succursale. La sede centrale può avere un controllo effettivo sul capitale azionario.
2. Conto dei debitori di filiale (conto personale):
Questo account viene mantenuto per mantenere le transazioni relative ai debitori delle filiali.
3. Conto spese filiale (conto nominale):
Questo conto indica tutte le spese e le perdite della filiale sostenute dalla filiale.
4. Conto profitti e perdite filiale (conto nominale):
Questo account include il profitto lordo dal conto di filiale e le spese dal conto spese filiale. Il suo saldo rappresenta i risultati netti.
5. La merce spedita alla filiale è pronta a conoscere le merci fornite e i resi ricevuti dalla filiale.
6. Il conto in contanti della filiale rivela tutte le transazioni in contanti con la filiale.
(B) Quando le merci sono fornite al prezzo di fattura:
1. Conto della filiale:
Questo account viene mantenuto per registrare le transazioni di merci a prezzo di fattura. Questo account non divulgherà profitti o perdite, ma rivela scorte, eccedenze o scorte finali di merci.
2. Account di regolazione filiale:
Questo account è tenuto per scoprire il profitto lordo realizzato presso la filiale. Tutti i caricamenti nella merce inviata alla Filiale, Saldo iniziale, Saldo finale, Resi dalla Filiale, oltre a carenze e eccedenze ecc., Sono registrati in questo conto.
3. Conto dei debitori di filiale,
4. Conto spese filiale,
5. Prodotti inviati a un conto filiale e
6. Il conto profitti e perdite delle filiali è spiegato sopra.
Illustrazione 1: (Valore mancante delle vendite di credito)
Dalle seguenti informazioni, accertare le vendite ai clienti della filiale a credito e preparare il conto della filiale nei libri della sede centrale per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005. Tutte le spese sono pagate dalla sede centrale.
Illustrazione 2:
(Sistema di anticipi di Petty Cash and Assets Purchased by Branch)
Il signor Govind aveva un ramo ad Agra. Le merci vengono fornite dalla sede centrale alla filiale al costo maggiorato del 25%. Tutte le spese della Filiale sono pagate dalla Direzione, eccetto le piccole spese, che devono essere pagate con un piccolo bilancio in contanti di Rs 200 conservato nel sistema Imprest.
Illustrazione 3:
Il signor Ganesh aveva una filiale ad Agra e carica tutte le merci inviate alla filiale al costo più il 33 1/3%. È previsto che tutti i contanti ricevuti dalla Filiale siano pagati giornalmente al Conto della sede centrale della Banca e la necessaria consulenza inviata alla Direzione. La filiale deve effettuare pochissime vendite di credito. Dai seguenti dettagli, preparare l'account Branch per il 2005 in Metodo colonna singola e Metodo colonna doppia.
Illustrazione 4: (magazzino e sistema dei debitori)
Corkwood Industries, Mumbai, ha una filiale a Mangalore a cui vengono fatturati i beni di ufficio al costo maggiorato del 25%. La filiale effettua vendite sia in contanti che a credito. Le spese di filiale sono pagate direttamente dalla sede centrale e la filiale deve rimettere tutti i contanti ricevuti nel conto bancario della sede centrale a Mangalore.
Dai seguenti dettagli, relativi all'anno civile 2005, preparare i conti nel libro mastro della sede centrale e accertare i profitti della filiale. La filiale non conserva alcun libro di conti, ma invia rendite settimanali alla sede centrale.
Nota:
Il conto per la succursale delle azioni rivela carenza o eccedenza dopo aver inserito le azioni di chiusura al prezzo di vendita dal lato del credito. Lo stock è preso al conteggio effettivo. Se il lato del debito è più, si verifica carenza; e se il lato del credito è più è in eccesso. La penuria è registrata sul lato del credito mentre il surplus è inserito sul lato del debito. In questa illustrazione, è in eccesso e viene trasferito al conto profitti e perdite della filiale.
Illustrazione 5: (Sistema di stock e debitori)
La Bright Trading Company Ltd. fattura le merci alla propria filiale di Delhi al costo maggiorato del 25%. Sia la cassa che le vendite di crediti sono influenzate dalla Filiale. Le spese di filiale sono pagate direttamente dalla sede centrale, tutte le somme ricevute dalla filiale vengono rimesse all'Ufficio. Di seguito sono riportati i dettagli delle transazioni per i sei mesi chiusi il 30 settembre 2005.
Illustrazione 6:
Un ufficio centrale a Kolkata fornisce le merci alla sua filiale a Chennai al costo. La filiale vende i beni in contanti e a credito e rimanda prontamente i proventi della sede centrale, le spese della filiale sono soddisfatte dalla sede centrale tramite assegno.
Le seguenti sono le transazioni relative alla filiale per l'anno conclusosi il 31 dicembre 2005:
Illustrazione 7:
L'illustrazione n. 8 è stata risolta in base al sistema di stock e debitori:
Illustrazione 8:
Mumbai Soap Mills Ltd. ha due filiali a Kolkata e Chennai. Le merci sono fatturate alle filiali al costo maggiorato del 50%. I rami rimettono tutti i contanti ricevuti alla sede centrale e tutte le spese sono sostenute dalla sede centrale.
Dai seguenti dettagli, preparare l'account necessario sul Sistema di Azioni e Debiti per mostrare il profitto guadagnato nelle Filiali:
3. Sistema di conto finale (commercio di filiali e conto profitti e perdite):
Il profitto o la perdita di una Filiale dipendente può anche essere conosciuto preparando un conto di scambio di titoli e un conto profitti e perdite. Questo Conto è solitamente preparato nel prezzo di costo. Oltre ai conti finali, deve essere preparato anche il Branch Account. Questo conto filiale è diverso dall'account filiale preparato nel sistema debitori.
L'account Branch, che appare sotto Debtors System, è un account nominale. Ma l'account Branch, che appare sotto Final Account System, è un account personale. Generalmente l'account Branch, sotto questo sistema, avrà il saldo di debito.
Illustrazione 1:
Un'azienda commerciale di Kolkata ha una filiale a Patna a cui le merci sono addebitate al costo più il 25%. La filiale mantiene il proprio registro delle vendite e rimette giornalmente tutti i contanti ricevuti alla sede centrale. Tutte le spese sono pagate dalla sede centrale.
Le transazioni per la filiale per l'anno 2005 sono indicate di seguito:
Illustrazione 2:
La Bengal Trading Corporation fattura merci alla propria filiale di Cuttack al costo che vende a credito e in contanti. Le somme ricevute dalla Filiale sono rimesse alle spese della filiale HO sono pagate direttamente dalla HO eccetto le piccole spese che sono soddisfatte dalla Filiale e per le quali vengono effettuati trasferimenti periodici dalla
Ti viene chiesto di preparare il conto della filiale di Cuttack e il conto di trading e di succursale della filiale nei libri della sede centrale seguendo le indicazioni seguenti:
4. Sistema all'ingrosso:
Ci sono molti produttori, ora a un giorno, che hanno il loro negozio al dettaglio (Filiale). Si occupa sia delle transazioni al dettaglio che all'ingrosso. I tassi di profitto guadagnati dalle filiali differiscono tra la vendita al dettaglio e all'ingrosso. Qui, è necessario tenere conto del profitto aggiuntivo realizzato da una filiale attraverso il commercio al dettaglio attraverso il commercio all'ingrosso. Il prezzo all'ingrosso è sempre inferiore al prezzo di vendita.
Ad esempio, il costo di un prodotto è Rs 100, il prezzo all'ingrosso è Rs 140 e il prezzo al dettaglio è Rs 160. Se la filiale vende il prodotto, il profitto sarà Rs 60; ma il vero profitto guadagnato dalla Branch è Rs 20 (Rs 160 - 140), che è il contributo di Branch. Il profitto di Rs 40 (Rs 140 - Rs 100) sarebbe stato effettuato dalla sede centrale vendendo all'ingrosso agli altri.
In questa situazione, per scoprire il profitto reale guadagnato da una filiale, la sede centrale addebita alla filiale il prezzo all'ingrosso. Ciò facilita l'amministrazione centrale a conoscere l'utile al dettaglio guadagnato da una filiale. In altre parole, la differenza tra il prezzo all'ingrosso e il prezzo di vendita è il puro profitto sulla vendita al dettaglio.
La sede centrale invia le merci alla filiale a prezzo all'ingrosso e nel caso in cui tutti i prodotti siano stati venduti, non vi sono problemi. In caso contrario, i beni invenduti giacenti presso la Filiale saranno a prezzo di fatturazione e in tal caso l'aggiustamento per il profitto non realizzato del Conto di Trading della Sede dovrà essere effettuato tramite il Conto di riserva di filiale per scoprire il vero profitto della preoccupazione come totale.
Illustrazione 1:
Accertati del profitto che consideri guadagnato dalla filiale di Delhi della Jaipur Industries Ltd. da quanto segue:
Illustrazione 2:
